Exemples typiques de coûts capitalisés au sein d’une entreprise
En comptabilité, le coût d’un article est affecté au coût d’un actif, au lieu d’être une dépense, si l’entreprise s’attend à consommer cet article sur une longue période. Plutôt que d’être passé en charges, le coût de l’élément ou de l’immobilisation est capitalisé et amorti ou déprécié sur sa durée de vie utile.
Des exemples typiques de coûts capitalisés de l’entreprise sont les éléments d’immobilisations corporelles. Par exemple, si une entreprise achète une machine, un bâtiment ou un ordinateur, le coût ne serait pas passé en charges mais serait capitalisé en tant qu’immobilisation au bilan.
D’autres dépenses associées à la construction d’une immobilisation peuvent également être capitalisées. Ceux-ci comprennent les matériaux, les taxes de vente, la main-d’œuvre, le transport et les intérêts encourus pour financer la construction de l’actif. Les dépenses d’immobilisations incorporelles peuvent également être immobilisées, telles que les marques, le dépôt et la défense de brevets, le développement de logiciels.
Points clés à retenir
- Lorsqu’une entreprise capitalise les coûts, elle les répartit efficacement dans le temps.
- Cela permet à une entreprise d’éviter d’engager une dépense très importante dans la période en cours.
- Les règles comptables et les réglementations IRS définissent les coûts qui peuvent être capitalisés et ceux qui ne le peuvent pas.
- Les coûts peuvent être capitalisés généralement liés à des actifs qui généreront des revenus ou de la valeur au fil du temps, avec leur calendrier d’amortissement correspondant au moment de leur génération de revenus.
- Les coûts incorporels et certains types de main-d’œuvre peuvent être capitalisés en plus des immobilisations corporelles.
Comprendre les coûts capitalisés au sein d’une entreprise
Pour capitaliser les coûts, une entreprise doit tirer un avantage économique des actifs au-delà de l’année en cours et utiliser les éléments dans le cours normal de ses activités. Par exemple, les stocks ne peuvent pas être une immobilisation car les entreprises s’attendent généralement à vendre leurs stocks dans l’année.
Les coûts capitalisés étant amortis sur un certain nombre d’années, leur effet sur le compte de résultat de l’entreprise n’est pas immédiat mais plutôt étalé sur la durée d’utilité de l’actif. Habituellement, l’effet de trésorerie résultant de l’engagement de coûts capitalisés est immédiat, toutes les dépenses d’amortissement ou de dépréciation ultérieures étant des charges hors trésorerie.
Les dépenses qui doivent être prises au cours de la période en cours (elles ne peuvent pas être capitalisées) comprennent des éléments tels que les services publics, les assurances, les fournitures de bureau et tout élément inférieur à un certain seuil de capitalisation. Ceux-ci sont considérés comme des dépenses car ils sont directement liés à une période comptable particulière.
Coûts capitalisés pour les immobilisations
Les entreprises engagent souvent des dépenses associées à la construction d’une immobilisation ou à sa mise en service. Ces dépenses peuvent être capitalisées et incluses dans le coût de base de l’immobilisation.
Si une entreprise emprunte des fonds pour construire un actif, tel qu’un bien immobilier, et engage des frais d’intérêts, le coût de financement peut être capitalisé. En outre, l’entreprise peut capitaliser sur d’autres coûts, tels que la main-d’œuvre, les taxes de vente, le transport, les essais et les matériaux utilisés dans la construction de l’immobilisation. Cependant, après l’installation de l’immobilisation en vue de son utilisation, tous les coûts de maintenance ultérieurs doivent être passés en charges au fur et à mesure qu’ils sont engagés.
Coûts capitalisés pour les immobilisations incorporelles
Les entreprises sont autorisées à capitaliser les coûts associés aux marques, brevets et droits d’auteur. La capitalisation n’est autorisée que pour les frais engagés pour défendre ou enregistrer avec succès un brevet, une marque ou une propriété intellectuelle similaire. De plus, les entreprises peuvent capitaliser sur les coûts qu’elles encourent pour acheter des marques, des brevets et des droits d’auteur.
Les entreprises sont autorisées à capitaliser sur les coûts de développement de nouvelles applications logicielles si elles parviennent à la faisabilité technologique. La faisabilité technologique est atteinte une fois que toutes les étapes de planification, de codage, de conception et de test nécessaires sont terminées et que l’application logicielle satisfait à ses spécifications de conception.
Dépenses courantes
Lorsqu’une entreprise ne peut démontrer un lien entre les coûts et les revenus futurs, ces coûts doivent être passés en charges immédiatement. Dans le cas du développement de logiciels, tous les coûts associés encourus avant la réalisation de la faisabilité technologique sont passés en charges. Les frais de recherche et de développement sont un autre exemple de dépenses courantes en raison du profil de risque élevé et de l’incertitude quant aux avantages futurs de ces frais.
Le service comptable de chaque entreprise établit son seuil de valeur en dollars pour ce qu’il considère comme une dépense plutôt qu’un coût capitalisable.
Qu’est-ce qu’un exemple de capitalisation en comptabilité ?
Supposons qu’une entreprise achète une grosse machine à ajouter à une chaîne de montage avec un prix affiché de 1 million de dollars. L’entreprise estime que sa durée de vie utile est de 10 ans et qu’elle générera, en moyenne, 250 000 $ par année en ventes. En conséquence, la société n’inclut pas la dépense de 1 million de dollars dans ses livres l’année de son achat ; il étale plutôt le coût capitalisé dans le temps selon un plan d’amortissement.
Quelles dépenses sont censées être capitalisées selon les PCGR ?
Les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, permettent de capitaliser les coûts uniquement s’ils ont le potentiel d’augmenter la valeur ou de prolonger la durée de vie utile d’un actif.
Qu’est-ce que la réduction des coûts capitalisés ?
Dans le contexte des emprunts et des prêts, la réduction des coûts capitalisés fait référence aux mécanismes qui réduisent le coût global du prêt. En règle générale, cela se présente sous la forme d’un acompte initial ou de points hypothécaires. Pour un prêt automobile, un échange ou une remise en espèces peut également fournir une réduction des coûts capitalisés.
Qu’est-ce que le travail capitalisé ?
Le plus souvent, le travail salarié est passé en charges par une entreprise au fur et à mesure qu’il est payé. Cependant, certains travaux sont autorisés à être capitalisés et étalés dans le temps. Il s’agit généralement de main-d’œuvre identifiée comme directement liée à la construction, à l’assemblage, à l’installation ou à l’entretien des actifs immobilisés. Cela rattache essentiellement cette dépense de main-d’œuvre spécifique à l’actif capitalisé lui-même. Les coûts de main-d’œuvre courants que vous capitalisez incluent les architectes et les entrepreneurs en construction.
L’essentiel
Coût et dépense sont deux termes qui sont utilisés de manière interchangeable dans le langage courant. Cependant, en comptabilité, les deux termes sont distincts. Un coût est une dépense d’argent pour payer un actif spécifique, tandis qu’une dépense est l’argent utilisé pour payer quelque chose régulièrement. La différence permet d’étaler les coûts capitalisés sur une période plus longue, comme la construction d’une immobilisation, et l’impact sur les bénéfices est plus long.