Définition et exemple des retombées de dividendes

Qu’est-ce que le dividende supplémentaire ?

Un dividende de débordement est un dividende annoncé au cours d’une année, mais comptabilisé dans le revenu d’une autre année aux fins de l’impôt fédéral. Cela se produit souvent lorsqu’un dividende est annoncé vers la fin de l’année civile. Une entreprise pourrait déclarer en décembre 2020, par exemple, que les actionnaires inscrits recevront un dividende. Le paiement effectif du dividende pourrait ne pas avoir lieu avant janvier ou février 2021. Dans ces cas, le dividende serait considéré comme un revenu imposable l’année où il a été déclaré, et non l’année au cours de laquelle il a été payé.

Comprendre le dividende de débordement

Un dividende de débordement pourrait « déborder » sur l’année suivante en termes de paiement aux actionnaires, mais en termes d’impôts, cette responsabilité resterait l’année où le dividende a été annoncé. Par exemple, ABC Corporation déclare que les actionnaires inscrits le 15 décembre 2020 ont le droit de recevoir un dividende de 2 $ sur chaque action d’ABC qu’ils détiennent, avec une date de paiement le 25 janvier 2021. Pour l’Internal Revenue Service (IRS) À ces fins, les actionnaires devraient inclure le dividende de 2 $ par action lorsqu’ils déposent leur déclaration de revenus annuelle pour 2020.

Pour la plupart des contribuables, ce n’est pas un problème, puisqu’ils ont le dividende en main au moment où ils paient leurs impôts pour l’année.

Le processus de dividende

Le processus de fixation et de paiement des dividendes est soumis non seulement à la discrétion d’une société, mais également aux règles de la bourse respective sur laquelle l’action est cotée. Il y a quatre dates importantes liées aux dividendes :

1. Date de déclaration ou date d’annonce.
2. Date ex-dividende.
3. Date d’enregistrement ou date du titulaire de l’enregistrement.
4. Date de paiement.

La date de déclaration est celle de l’annonce du dividende. La date ex-dividende signifie que toute personne qui achète l’action à compter de la date ex-dividende n’a pas droit au dividende déclaré. La date d’enregistrement est généralement le lendemain de la date du dividende et correspond au moment où la société enregistre qui reçoit le dividende. La date de paiement est celle à laquelle le dividende effectif est versé aux actionnaires admissibles.

À la date ex-dividende, le cours de l’action devrait théoriquement baisser du montant du dividende, puisque la société attribuera ce montant à distribuer aux actionnaires. Par exemple, si une entreprise a déclaré un dividende de 1 $, le jour ex-dividende, l’action devrait théoriquement ouvrir 1 $ de moins que la clôture précédente. Dans le monde réel, cela ne se produit pas toujours car plusieurs facteurs affectent le cours de l’action.

Exceptions aux règles de l’impôt sur les dividendes de débordement

Pour certains types d’entités, les règles fiscales pour les dividendes de débordement sont plus compliquées. Pour les sociétés d’investissement enregistrées (RIC), telles que les fonds communs de placement ou les fiducies de placement immobilier (FPI) ; ou des sociétés qui sont imposées comme elles, telles que les sociétés de développement commercial (BDC) – la loi américaine stipule que les dividendes de débordement doivent être déclarés par le 15^e jour du neuvième mois suivant la fin de l’année d’imposition.sese

De plus, les actionnaires sont généralement imposés sur les dividendes l’année où le paiement effectif de ces dividendes a lieu. La date limite pour qu’un RIC dépose sa déclaration de revenus est le 15^e jour du troisième mois de l’exercice suivant. Une entreprise peut obtenir une prolongation de dépôt automatique de six mois si son formulaire 7004 est déposé avant la date d’échéance de la déclaration de revenus.

Étant donné que les RIC utilisent généralement la prolongation de six mois, cela signifie qu’effectivement, les RIC ont la possibilité de déclarer les dividendes de débordement en tant que revenu imposable de neuf mois et demi après l’année d’imposition actuelle.

Exemple d’un dividende de débordement

Au cours d’une année donnée, un dividende de débordement pourrait ressembler au graphique ci-dessous.

La société déclare un dividende en octobre. La date ex-dividende est fixée au 14 décembre. Quiconque veut le dividende doit posséder l’action avant la date ex-dividende. En effet, ex-dividende signifie aucun dividende pour les personnes qui achètent l’action ce jour-là. La date d’enregistrement est pour l’entreprise et n’a pas beaucoup d’intérêt pour l’investisseur. Dans ce cas cependant, comme le dividende se produit vers la fin de l’année, la date de paiement n’est pas avant janvier.

À des fins fiscales, le dividende doit être inclus dans la déclaration de revenus de l’investisseur pour cette année, même s’il ne recevra réellement le paiement du dividende que l’année prochaine.