Définition du passif d’impôt différé
Qu’est-ce qu’un passif d’impôt différé?
Un passif d’impôt différé est une inscription au bilan d’une entreprise qui enregistre les impôts dus mais qui ne doivent être payés qu’à une date ultérieure.
Le passif est différé en raison d’un décalage entre le moment où l’impôt a été comptabilisé et celui où il doit être payé. Par exemple, cela peut refléter une transaction imposable telle qu’une vente à tempérament qui a eu lieu à une certaine date, mais les taxes ne seront dues qu’à une date ultérieure.
Points clés à retenir
- Un passif d’impôt différé représente une obligation de payer des impôts dans le futur.
- L’obligation prend naissance lorsqu’une entreprise ou un particulier retarde un événement qui l’amènerait à comptabiliser également des charges fiscales dans la période en cours.
- Par exemple, gagner des rendements dans un régime de retraite qualifié, comme un 401 (k), représente un impôt différé, car l’épargnant-retraite devra éventuellement payer des impôts sur le revenu épargné et les gains au moment du retrait.
Comment fonctionne l’assujettissement à l’impôt différé
L’impôt différé passif au bilan d’une société représente un paiement d’impôt futur que la société est tenue de payer à l’avenir.
Il est calculé comme le taux d’imposition anticipé de la société multiplié par la différence entre son bénéfice imposable et son bénéfice comptable avant impôts.
L’impôt différé passif est le montant des impôts qu’une entreprise a « sous-payés » et qui seront constitués à l’avenir. Cela ne signifie pas que l’entreprise n’a pas rempli ses obligations fiscales. Il reconnaît plutôt un paiement qui n’est pas encore dû.
Par exemple, une entreprise qui a réalisé un revenu net pour l’année sait qu’elle devra payer des impôts sur le revenu des sociétés. Étant donné que l’impôt à payer s’applique à l’année en cours, il doit refléter une dépense pour la même période. Mais la taxe ne sera effectivement payée que l’année civile suivante. Afin de rectifier la différence temporelle entre la provision et la trésorerie, l’impôt est enregistré en tant qu’impôt différé passif.
Exemples de passif d’impôt différé
Une source commune de passif d’impôt différé est la différence de traitement des charges d’amortissement par les lois fiscales et les règles comptables.
La charge d’amortissement des actifs à long terme aux fins des états financiers est généralement calculée selon une méthode linéaire, tandis que la réglementation fiscale permet aux entreprises d’utiliser une méthode d’amortissement accéléré. Étant donné que la méthode linéaire produit des amortissements inférieurs à ceux de la méthode accélérée, le résultat comptable d’une entreprise est temporairement supérieur à son résultat imposable.
La société comptabilise l’impôt différé passif sur l’écart entre son résultat comptable avant impôts et son résultat imposable. Au fur et à mesure que la société continue d’amortir ses actifs, la différence entre l’amortissement linéaire et l’amortissement accéléré se réduit et le montant de l’impôt différé passif est progressivement éliminé par une série d’écritures comptables compensatoires.
Ventes à tempérament
Une autre source courante de passif d’impôt différé est une vente à tempérament. Il s’agit du chiffre d’affaires constaté lorsqu’une entreprise vend ses produits à crédit pour être remboursé en quantités égales dans le futur.
En vertu des règles comptables, l’entreprise est autorisée à comptabiliser le revenu intégral de la vente à tempérament de marchandises générales, tandis que les lois fiscales obligent les entreprises à comptabiliser le revenu lorsque les paiements échelonnés sont effectués.
Cela crée une différence positive temporaire entre le résultat comptable et le résultat imposable de la société, ainsi qu’un passif d’impôt différé.
L’assujettissement à l’impôt différé est-il une bonne ou une mauvaise chose ?
L’impôt différé passif est un enregistrement des impôts qui ont été encourus mais qui n’ont pas encore été payés. Ce poste du bilan d’une entreprise réserve de l’argent pour une dépense future connue.
Cela réduit les liquidités dont dispose une entreprise, mais ce n’est pas une mauvaise chose. L’argent a été affecté à un objectif précis, c’est-à-dire le paiement des impôts dus par l’entreprise. L’entreprise pourrait avoir des problèmes si elle dépensait cet argent pour autre chose.
Qu’est-ce qu’un exemple de passif d’impôt différé ?
Un passif d’impôt différé survient généralement lorsque les règles comptables standard d’une entreprise diffèrent des méthodes comptables utilisées par le gouvernement. L’amortissement des immobilisations est un exemple courant.
Les entreprises déclarent généralement l’amortissement dans leurs états financiers avec une méthode d’amortissement linéaire. Essentiellement, cela amortit uniformément l’actif au fil du temps.
Mais à des fins fiscales, l’entreprise utilisera une approche d’amortissement accéléré. En utilisant cette méthode, l’actif se déprécie à un taux plus élevé dans ses premières années. Une entreprise peut enregistrer un amortissement linéaire de 100 $ dans ses états financiers par rapport à un amortissement accéléré de 200 $ dans ses livres d’impôt. À son tour, le passif d’impôt différé serait égal à 100 $ multiplié par le taux d’imposition de la société.
Comment est calculé l’impôt différé passif ?
Une entreprise peut vendre un meuble pour 1 000 $ plus une taxe de vente de 20 %, payable en versements mensuels par le client. Le client paiera cela sur deux ans (500 $ + 500 $).
Dans ses registres financiers, la société enregistrera une vente de 1 000 $.
Dans ses dossiers fiscaux, il sera enregistré comme 500 $ par an pendant deux ans.
Le passif d’impôt différé serait de 500 $ x 20 % = 100 $.