Définition des intérêts courus

Qu’est-ce que les intérêts courus?

En comptabilité, les intérêts courus font référence au montant des intérêts qui ont été encourus, à une date précise, sur un prêt ou une autre obligation financière mais qui n’ont pas encore été payés. Les intérêts courus peuvent prendre la forme de revenus d’intérêts courus, pour le prêteur, ou de charges d’intérêts courus, pour l’emprunteur.

Le terme intérêts courus fait également référence au montant des intérêts obligataires qui se sont accumulés depuis la dernière fois qu’un paiement d’intérêts obligataires a été effectué.

Comprendre les intérêts courus

Les intérêts courus sont calculés à compter du dernier jour de l’exercice comptable. Par exemple, supposons que les intérêts sont payables le 20 de chaque mois et que la période comptable correspond à la fin de chaque mois civil. Le mois d’avril nécessitera un cumul de 10 jours d’intérêts, du 21 au 30. Il est comptabilisé dans les écritures de régularisation en fin de mois.

Les intérêts courus sont portés au compte de résultat en tant que produits ou charges, selon que l’entreprise prête ou emprunte. De plus, la partie des revenus ou des dépenses restant à payer ou à recouvrer est inscrite au bilan en tant qu’actif ou passif. Étant donné que les intérêts courus devraient être reçus ou payés dans un délai d’un an, ils sont souvent classés comme un actif ou un passif à court terme.

Comptabilité d’exercice et intérêts courus

Les intérêts courus sont le résultat de la comptabilité d’exercice, qui exige que les transactions comptables soient reconnues et enregistrées lorsqu’elles se produisent, que le paiement ait été reçu ou dépensé à ce moment-là. L’objectif ultime lors de l’accumulation d’intérêts est de s’assurer que la transaction est enregistrée avec précision dans la bonne période. La comptabilité d’exercice diffère de la comptabilité de caisse, qui reconnaît un événement lorsque des espèces ou d’autres formes de contrepartie sont échangées.

Le principe de comptabilisation des revenus et le principe d’appariement sont tous deux des aspects importants de la comptabilité d’exercice, et tous deux sont pertinents dans le concept d’intérêts courus. Le principe de comptabilisation des revenus stipule que les revenus doivent être comptabilisés dans la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, plutôt que lorsque le paiement est reçu. Le principe d’appariement stipule que les dépenses doivent être enregistrées dans la même période comptable que les revenus correspondants.

Pour illustrer l’impact de ces principes sur les intérêts courus, considérons une entreprise qui contracte un prêt pour acheter un véhicule de société. La société est redevable des intérêts bancaires sur le véhicule le premier jour du mois suivant. L’entreprise a utilisé le véhicule pendant tout le mois précédent et est donc en mesure d’utiliser le véhicule pour mener ses activités et générer des revenus.

À la fin de chaque mois, l’entreprise devra enregistrer les intérêts qu’elle s’attend à payer le jour suivant. De plus, la banque enregistrera les revenus d’intérêts courus pour la même période d’un mois car elle anticipe que l’emprunteur les paiera le lendemain.

Exemple d’intérêts courus – Comptabilité

Considérez l’exemple suivant. Supposons qu’il y ait un prêt de 20 000 $ à recevoir avec un taux d’intérêt de 7,5 %, sur lequel le paiement a été reçu pour la période allant jusqu’au 20e jour du mois. Dans ce scénario, pour enregistrer le montant supplémentaire des revenus d’intérêts gagnés du 21 au 30 du mois, le calcul serait le suivant :

• (7,5 % x (10 / 365)) x 20 000 $ = 41,10 $

Le montant des intérêts courus pour la partie qui reçoit le paiement est un crédit sur le compte de produits d’intérêts et un débit sur le compte d’intérêts à recevoir. La créance est par conséquent reconduite au bilan et classée en actif à court terme. Le même montant est également classé en chiffre d’affaires au compte de résultat.

Les intérêts courus pour la partie qui doit le paiement sont un crédit au compte de charges à payer et un débit au compte de charges d’intérêts. Le passif est reporté au bilan en tant que passif à court terme, tandis que les intérêts débiteurs sont présentés au compte de résultat.

Les deux cas sont comptabilisés en écritures de contrepassation, ce qui signifie qu’ils sont ensuite contrepassés le premier jour du mois suivant. Cela garantit que lorsque la transaction en espèces a lieu le mois suivant, l’effet net est que seule la partie des revenus ou des dépenses qui a été gagnée ou engagée au cours de la période en cours reste dans la période en cours.

En utilisant l’exemple ci-dessus, 123,29 $ (7,5 % x (30/365) x 20 000 $) sont reçus par la société prêteuse le 20e jour du deuxième mois. Sur ce montant, 41,10 $ se rapportaient au mois précédent et ont été comptabilisés comme écriture de journal d’ajustement à la fin du mois précédent pour comptabiliser les revenus du mois où ils ont été gagnés. Étant donné que l’écriture de journal d’ajustement s’annule au cours du deuxième mois, l’effet net est que 82,19 $ (123,29 $ – 41,10 $) du paiement sont comptabilisés au cours du deuxième mois. Cela équivaut aux 20 jours d’intérêt du deuxième mois.

Exemple d’intérêts courus – Obligations

Les intérêts courus sont une considération importante lors de l’achat ou de la vente d’une obligation. Les obligations offrent au propriétaire une compensation pour l’argent qu’il a prêté, sous la forme de paiements d’intérêts réguliers. Ces paiements d’intérêts, également appelés coupons, sont généralement payés semestriellement.

Si une obligation est achetée ou vendue à un moment autre que ces deux dates chaque année, l’acheteur devra ajouter au montant de la vente tout intérêt accumulé depuis le paiement d’intérêt précédent. Le nouveau propriétaire recevra un paiement complet d’intérêts d’un an et demi à la prochaine date de paiement. Par conséquent, le propriétaire précédent doit être payé les intérêts accumulés avant la vente.

Supposons que vous soyez intéressé par l’achat d’une obligation d’une valeur nominale de 1 000 $ et d’un coupon semestriel de 5 %. Le paiement des intérêts est effectué deux fois par an le 1er juin et le 1er décembre et vous envisagez d’acheter l’obligation le 30 septembre. Combien d’intérêts courus devrez-vous payer ?

Les marchés obligataires utilisent un certain nombre de conventions de décompte des jours légèrement différentes pour calculer le montant exact des intérêts courus. Étant donné que la plupart des obligations d’entreprises et municipales américaines utilisent la convention 30/360, qui suppose que chaque mois compte 30 jours (quel que soit le nombre réel de jours d’un mois particulier), nous utiliserons cette convention de décompte des jours dans cet exemple.

Étape 1 : Calculez le nombre exact de jours entre la date du dernier paiement du coupon (1er juin) et la date de votre achat (30 septembre). Dans cet exemple, le nombre de jours (basé sur la convention 30/360) est de 120 jours.

Étape 2 : Calculez les intérêts courus en multipliant le nombre de jours par le taux d’intérêt quotidien et la valeur nominale de l’obligation.

Ainsi, intérêts courus = 120 x (5 % / 360) * 1 000 $ = 16,67 $

Étape 3 : Ajoutez les intérêts courus à la valeur nominale de l’obligation pour obtenir votre prix d’achat.

Prix ​​d’achat de l’obligation = 1 000 $ + 16,67 $ = 1 016,67 $

À la prochaine date de paiement du coupon (1er décembre), vous recevrez 25 $ d’intérêts. Mais puisque vous avez payé 16,67 $ d’intérêts courus lorsque vous avez acheté l’obligation, l’intérêt net que vous recevez est de 8,33 $ (25 $ – 16,67 $), ce qui correspond précisément au montant d’intérêt que vous auriez dû recevoir pour les 60 jours où vous avez détenu l’obligation jusqu’à ce que le prochain paiement du coupon (30 septembre au 1er décembre).