Définition de perte passive
Qu’est-ce que la perte passive ?
Une perte passive est une perte financière dans le cadre d’un investissement dans une entreprise commerciale ou commerciale dans laquelle l’investisseur n’est pas un participant important.
Points clés à retenir
- Une perte passive se produit lorsqu’un investisseur qui est un participant non important dans une entreprise commerciale ou commerciale subit une perte financière.
- Les pertes passives peuvent provenir de diverses activités, notamment le crédit-bail d’équipement, l’immobilier locatif, les sociétés en commandite, les sociétés S, les sociétés à responsabilité limitée et les entreprises individuelles dans lesquelles le contribuable n’a aucune participation matérielle.
- Par comparaison, les revenus et les pertes non passifs comprennent les activités commerciales dans lesquelles le contribuable/investisseur est un participant actif et important.
- Un contribuable peut déduire les pertes passives des gains passifs.
- Pour réclamer des pertes passives, le contribuable doit utiliser le formulaire IRS 8582 : Passive Activity Loss Limitations.
Comprendre les pertes passives
Les pertes passives peuvent provenir d’investissements dans des immeubles locatifs, des partenariats commerciaux ou d’autres activités dans lesquelles un investisseur n’est pas matériellement impliqué. Pour être considéré comme un participant non important, l’investisseur ne peut pas être continuellement et substantiellement actif ou impliqué dans l’activité commerciale.
Une perte passive peut être réclamée par un propriétaire d’un bien locatif ou un commanditaire en fonction de sa part proportionnelle d’une société de personnes. Les pertes passives ne peuvent être déduites que des gains passifs. Les pertes passives peuvent inclure une perte résultant de la vente de l’entreprise ou de la propriété passive en plus des dépenses dépassant le revenu. Lorsque les pertes dépassent les revenus des activités passives, le reste de la perte peut être reporté à l’année d’imposition suivante à condition qu’il y ait des revenus passifs sur lesquels l’amortir.
Selon l’Internal Revenue Service (IRS), il existe deux types d’activités passives :
- Activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable ne participe pas de façon importante au cours de l’année
- Activités de location (même celles auxquelles le contribuable participe matériellement) sauf si le contribuable est un professionnel de l’immobilier
Par comparaison, une activité non passive est une entreprise dans laquelle un contribuable travaille « de manière régulière, continue et substantielle ». L’IRS précise que les revenus d’activité passive n’incluent pas les revenus de portefeuille (tels que les dividendes, les rentes, les intérêts et les redevances) et les revenus de services personnels (tels que les salaires, traitements, commissions ou revenus d’un travail indépendant provenant d’activités commerciales ou commerciales dans lesquelles le contribuable participe matériellement). Les pertes passives peuvent être réclamées dans le formulaire IRS 8582 : Passive Activity Loss Limitations.
Sur une déclaration de revenus, les revenus et les pertes sont répertoriés en deux catégories : Passifs et non passifs. Les commanditaires sont généralement passifs compte tenu des restrictions des tests de participation matérielle. Étant donné la nature des sociétés en commandite, les participants ont tendance à en tirer des pertes ou des revenus passifs. Bien que plusieurs formulaires ou barèmes fiscaux puissent être nécessaires pour qu’un contribuable déclare ses activités passives, seul le formulaire 8582 doit être utilisé pour déclarer les pertes d’activités passives.
Perte non passive
Les revenus et les pertes non passifs, par comparaison, comprennent les activités commerciales dans lesquelles le contribuable/investisseur est un participant actif et important. Cela peut inclure des salaires, des revenus de commissions 1099, des revenus de portefeuille ou de placement, ou tout autre revenu réputé non passif. Les revenus du portefeuille peuvent inclure des redevances, des dividendes, des revenus d’intérêts, des gains et des pertes sur actions, des gains de loterie, des pensions et d’autres biens détenus à des fins d’investissement.
Selon l’IRS, les contribuables ne devraient pas utiliser le formulaire 8582 pour saisir les revenus et les pertes d’activités qui ne sont pas des activités passives. Au lieu de cela, les contribuables devraient les inscrire sur les formulaires ou les annexes qu’ils utiliseraient normalement.
Types d’activités de perte passive
Généralement, les pertes (et revenus) passives peuvent provenir des activités suivantes :
- Location de matériel
- Immobilier locatif (bien qu’il y ait quelques exceptions)
- Entreprise individuelle ou exploitation agricole dans laquelle le contribuable n’a pas de participation importante
- Sociétés en commandite simple (bien qu’il y ait quelques exceptions)
- Sociétés de personnes, sociétés S et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n’a aucune participation matérielle
Si vous avez participé à une activité de location en tant que professionnel de l’immobilier, cette activité n’est pas considérée comme une activité passive. Pour être qualifié en tant que professionnel de l’immobilier pour une année d’imposition donnée en vertu des règles de l’IRS, vous devez remplir les deux conditions suivantes :
- Plus de 50 % des services personnels que vous avez rendus au cours de l’année d’imposition dans tous les métiers ou entreprises ont été rendus dans des entreprises immobilières ou des métiers auxquels vous avez participé matériellement.
- Au cours de l’année d’imposition, vous avez rendu plus de 750 heures de services dans des entreprises ou métiers immobiliers auxquels vous avez participé matériellement.
Si vous ne savez pas si une perte doit être classée comme passive ou non, il vaut la peine de consulter un comptable professionnel pour vous assurer que vos impôts sont correctement déclarés.