Définition de l’impôt successoral

Qu’est-ce qu’une taxe foncière?

Un impôt sur les successions est un prélèvement sur les successions dont la valeur dépasse une limite d’exclusion fixée par la loi. Seul le montant qui dépasse ce seuil minimum est imposable. Évalués par le gouvernement fédéral et un certain nombre de gouvernements d’États, ces prélèvements sont calculés en fonction de la juste valeur marchande (JVM) de la succession plutôt que de ce que le défunt a initialement payé pour ses actifs. L’impôt est perçu par l’État dans lequel résidait la personne décédée au moment de son décès.

Comment fonctionnent les impôts fonciers fédéraux

En vertu de ce qu’on appelle la déduction matrimoniale illimitée, l’impôt sur les successions ne s’applique pas aux actifs qui seront transférés à un conjoint survivant. Cependant, lorsque le conjoint survivant qui a hérité d’une succession décède, les bénéficiaires peuvent alors devoir des impôts sur les successions si la succession dépasse la limite d’exclusion.

Pour 2021, l’Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions dont les actifs bruts combinés et les dons antérieurs imposables dépassent 11,7 millions de dollars (contre 11,58 millions de dollars pour 2020) doivent produire une déclaration de revenus fédérale et payer des droits de succession au besoin.

Dans de nombreux cas, le taux d’imposition effectif des successions aux États-Unis est considérablement inférieur au taux statutaire fédéral le plus élevé de 37 %. Cela se produit en partie parce que l’impôt n’est évalué que sur la partie d’une succession qui dépasse la limite d’exclusion.

Pour illustrer l’impact des exclusions, considérons une succession d’une valeur de 13 millions de dollars. Avec la limite d’exclusion de 11,7 millions de dollars en 2021, les impôts fédéraux sur les successions ne seraient dus que sur 1,3 million de dollars de la succession, soit un dixième de son actif total.

En outre, les titulaires et bénéficiaires de successions, ou leurs avocats, trouvent continuellement des moyens nouveaux et créatifs de protéger d’importantes parties de la valeur résiduelle d’une succession des impôts en profitant des remises, des déductions et des échappatoires qui ont été adoptées par les décideurs politiques au fil des ans.

Comment fonctionnent les impôts fonciers de l’État

Une succession qui échappe à l’impôt fédéral peut toujours être assujettie à l’imposition par l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès. C’est parce que les exonérations des impôts fonciers des États et des districts ne représentent qu’une fraction de celles de l’exclusion fédérale. Cela dit, les successions évaluées à moins de 1 000 000 $ ne sont imposées dans aucune juridiction.

Juridictions avec taxes foncières

Voici les juridictions qui ont des impôts sur les successions, avec les seuils minimums auxquels ils s’appliquent indiqués entre parenthèses.

• Connecticut (7 100 000 $)
• District de Columbia (4 000 000 $)
• Hawaï (5 490 000 $)
• Illinois (4 000 000 $)
• Maine (5 870 000 $)
• Maryland (5 000 000 $)
• Massachusetts (1 000 000 $)
• Minnesota (3 000 000 $)
• New York (5 930 000 $)
• Oregon (1 000 000 $)
• Rhode Island (1 595 156 $)
• Vermont (5 000 000 $)
• État de Washington (2 193 000 $)

Au-dessus de ces seuils, l’impôt est généralement évalué sur une base mobile, un peu comme les tranches de l’impôt sur le revenu. En 2019, le taux d’imposition est généralement de 10 % environ pour les montants juste au-dessus du seuil, et augmente par paliers, généralement jusqu’à 16 %. Certains États comme le Massachusetts offrent des taux d’imposition aussi bas que 0 % selon la taille imposable de la succession.

La relation entre l’impôt sur les successions et l’impôt sur les donations

Étant donné que les impôts sur les successions sont prélevés sur les actifs et la succession d’un individu après le décès, ils peuvent être évités si vous donnez des actifs avant votre décès. Cependant, l’impôt fédéral sur les donations s’applique aux actifs qui sont cédés au-delà de certaines limites du vivant du contribuable. Selon l’IRS, l’impôt sur les donations s’applique, que le donateur ait signifié le transfert en tant que cadeau ou non.

Cependant, l’IRS offre des exclusions de cadeaux généreuses. Pour 2021, l’exclusion annuelle est de 15 000 $, ce qui signifie que les déclarants peuvent donner jusqu’à 15 000 $ à chaque personne qu’ils souhaitent sans payer d’impôt sur aucun de ces cadeaux. Et ils peuvent offrir des cadeaux jusqu’à la valeur de l’exclusion de cadeaux année après année sans encourir d’impôt. Ces dispositions font du don un moyen efficace d’éviter l’impôt sur les actifs transférés à des personnes, telles que des personnes extérieures à la famille, qui pourraient être assujetties à l’impôt sur les successions si les actifs étaient transférés dans le cadre d’une succession.

Si vos dons dépassent la limite d’exclusion des dons, ils ne sont pas soumis à l’impôt immédiatement et ne peuvent jamais être imposés, sauf si votre succession est importante. Le montant excédant la limite de don est noté puis ajouté à la valeur imposable de votre succession lors du calcul de l’impôt successoral après votre décès. Ainsi, si, par exemple, vous décidez d’offrir 20 000 $ à un ami en un seul cadeau, vous serez épargné de l’impôt jusqu’à la limite d’exclusion de 15 000 $. Les 5 000 $ restants, cependant, seront ajoutés à la valeur de votre succession et seront assujettis à l’impôt si la valeur de la succession dépasse le montant d’exclusion dans votre état ou tel que défini par l’IRS.

La différence entre les droits de succession et les droits de succession

Un impôt sur les successions est appliqué à une succession avant que les actifs ne soient remis aux bénéficiaires. En revanche, un impôt sur les successions s’applique aux actifs après qu’ils ont été hérités et sont payés par l’héritier.

Cependant, il n’y a pas d’impôt fédéral sur les successions et seuls certains États (Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey et Pennsylvanie) ont encore leurs propres impôts sur les successions. Le Maryland à lui seul a à la fois une succession et un impôt sur les successions.

La question de savoir si votre héritage sera imposé et à quel taux dépend de sa valeur, de votre relation avec la personne décédée et des règles et taux en vigueur là où vous vivez. Comme pour les droits de succession, un impôt sur les successions, s’il est dû, n’est appliqué que sur la somme qui dépasse l’exonération. Au-delà de ces seuils, la taxe est généralement évaluée sur une base mobile. Les taux commencent généralement à un chiffre et s’élèvent entre 15 % et 19 %. L’exemption que vous recevez et le taux qui vous sont facturés peuvent varier en fonction de votre relation avec la personne décédée.

L’assurance-vie payable à un bénéficiaire désigné n’est généralement pas assujettie à un impôt sur les successions, bien que l’assurance-vie payable à la personne décédée ou à sa succession soit généralement assujettie à un impôt sur les successions.

En règle générale, plus votre relation avec la personne décédée est proche, plus le taux que vous paierez sera bas. Les conjoints survivants sont exonérés de droits de succession dans les six États. Les partenaires nationaux sont également exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas de droits de succession, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.

Les droits de succession sont perçus par l’État dans lequel réside l’héritier.

Juridictions avec droits de succession

Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec leurs seuils minimums indiqués entre parenthèses.

• Iowa (25 000 $)
• Kentucky (500 $ à 1 000 $)
• Maryland (50 000 $ à 100 000 $)
• Nebraska (10 000 $ à 40 000 $)
• New Jersey (Aucun à 25 000 $)
• Pennsylvanie (Aucun à 3 500 $)

Étant donné que les taux de l’impôt sur les successions peuvent être assez élevés, une planification successorale minutieuse est conseillée aux personnes qui possèdent des successions d’une valeur de plusieurs millions de dollars qu’elles souhaitent léguer à des héritiers ou à d’autres bénéficiaires.