Définition de la valeur nette de réalisation (VNR)

Qu’est-ce que la valeur nette de réalisation (VNR) ?

La valeur nette de réalisation (VNR) est une méthode d’évaluation qui considère le montant total d’argent qu’un actif pourrait générer lors de sa vente éventuelle, moins une estimation raisonnable des coûts, frais et taxes associés à cette vente ou cession de l’actif.

Comprendre la valeur nette de réalisation

La VNR est une méthode couramment utilisée pour évaluer la valeur d’un actif pour la comptabilité des stocks. Deux des actifs les plus importants qu’une entreprise peut inscrire dans un bilan sont les comptes débiteurs et les stocks. La VNR est utilisée pour évaluer ces deux types d’actifs. La VNR est une méthode d’évaluation utilisée à la fois dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et dans les normes internationales d’information financière (IFRS).

Les PCGR exigent que les experts-comptables agréés (CPA) appliquent le principe de prudence à leur travail comptable. De nombreuses transactions commerciales permettent le jugement ou la discrétion lors du choix d’une méthode comptable. Le principe de prudence oblige les comptables à choisir l’approche la plus prudente pour toutes les transactions. Une approche prudente signifie que le comptable doit utiliser la méthode comptable qui génère moins de profit et ne surévalue pas la valeur des actifs.

Les étapes suivantes peuvent être suivies pour calculer la VNR :

• Détermination du prix de vente attendu d’un actif
• Détermination de tous les coûts associés à la vente éventuelle de l’actif
• Calcul de la différence entre le prix de vente attendu d’un actif et les coûts associés à sa vente

La formule pour déterminer la VNR est :

VNR = Prix de vente attendu – Coûts totaux de production et de vente

Exemples d’utilisations de la valeur nette de réalisation

Comptes débiteurs

Un solde de comptes clients est converti en espèces lorsque les clients paient leurs factures impayées, mais le solde doit être ajusté à la baisse pour les clients qui n’effectuent pas de paiement. La VNR pour les comptes débiteurs est calculée comme le solde total des débiteurs moins une provision pour créances douteuses, qui correspond au montant en dollars des factures que l’entreprise estime être des créances irrécouvrables.

Inventaire

Les règles GAAP imposaient auparavant aux comptables d’utiliser la méthode du moindre coût ou marché (LCM) pour évaluer les stocks au bilan. Si le prix du marché des stocks tombait en dessous du coût historique, le principe de prudence imposait aux comptables d’utiliser le prix du marché pour évaluer les stocks. Le prix du marché a été défini comme le moindre du coût de remplacement ou de la VNR.

Le Financial Accounting Standards Board (FASB), l’organisation indépendante qui établit les normes GAAP, a publié en 2015 une mise à jour de son code qui a modifié les exigences de comptabilité des stocks pour les entreprises, à condition qu’elles n’utilisent pas le dernier entré, premier sorti (LIFO) ou méthodes de vente au détail. Les entreprises doivent désormais utiliser la méthode du moindre coût ou NRV, qui est plus conforme aux règles IFRS. Essentiellement, le terme « marché » a été remplacé par « valeur nette de réalisation ».

Lorsqu’une entreprise achète des stocks, elle peut engager des frais supplémentaires pour stocker ou préparer les marchandises à vendre. Les coûts associés au stockage des stocks sont appelés coûts de possession des stocks. Supposons, par exemple, qu’un détaillant achète de gros meubles coûteux en stock et que l’entreprise doive construire une vitrine et embaucher un entrepreneur pour déplacer soigneusement les meubles jusqu’au domicile de l’acheteur. Ces coûts supplémentaires sont soustraits du prix de vente pour calculer la VNR.

Comptabilité analytique

La comptabilité analytique est une méthode heuristique utilisée par certaines entreprises pour comptabiliser en interne les coûts associés à diverses activités commerciales.

La VNR est utilisée pour comptabiliser ces coûts lorsque deux produits sont fabriqués ensemble dans un système d’établissement des coûts conjoint jusqu’à ce que les produits atteignent un point de séparation. Chaque produit est ensuite fabriqué séparément après le point de rupture, et la VNR est utilisée pour allouer les coûts communs précédents à chacun des produits. Cela permet aux gestionnaires de calculer le coût total et d’attribuer un prix de vente à chaque produit individuellement.

Questions fréquemment posées

Comment calculer la valeur nette de réalisation ?

La valeur nette de réalisation (VNR) est une méthode courante utilisée pour évaluer la valeur d’un actif pour la comptabilité des stocks. Il se trouve en déterminant le prix de vente attendu d’un actif et tous les coûts associés à la vente éventuelle de l’actif, puis en calculant la différence entre ces deux. Pour le dire en termes formels, VNR = Prix de vente attendu – Coûts totaux de production et de vente.

Quels sont quelques exemples d’utilisation de la VNR ?

La VNR pour les comptes débiteurs est calculée comme le solde total des débiteurs moins une provision pour créances douteuses, qui correspond au montant en dollars des factures que l’entreprise estime être des créances irrécouvrables. La VNR est également utilisée pour comptabiliser les coûts lorsque deux produits sont fabriqués ensemble dans un système d’établissement des coûts conjoint jusqu’à ce que les produits atteignent un point de séparation. Chaque produit est ensuite fabriqué séparément après le point de rupture, et la VNR est utilisée pour allouer les coûts communs précédents à chacun des produits. Les règles GAAP imposaient auparavant aux comptables d’utiliser la méthode du moindre coût ou marché (LCM) pour évaluer les stocks au bilan. Celle-ci a été mise à jour en 2015 et les entreprises doivent désormais utiliser la méthode du moindre coût ou NRV, qui est plus conforme aux règles IFRS. Essentiellement, le terme « marché » a été remplacé par « valeur nette de réalisation ».

Qu’est-ce que le conservatisme comptable?

Le conservatisme comptable est un principe qui exige que les comptes des entreprises soient préparés avec prudence et un degré élevé de vérification. Il s’agit d’un ensemble de directives comptables qui exigent un degré élevé de vérification avant qu’une entreprise ne puisse prétendre à un quelconque profit. Le concept général consiste à prendre en compte le pire des scénarios de l’avenir financier d’une entreprise. Les passifs incertains doivent être comptabilisés dès leur découverte. En revanche, les revenus ne peuvent être enregistrés que lorsqu’ils sont assurés d’être reçus.