Comment le prorata affecte-t-il l’amortissement des actifs ?
Il existe plusieurs façons de calculer l’amortissement d’un bien. Les quatre moyens les plus courants sont :
- Méthode linéaire
- Double solde dégressif
- Chiffres de la somme des années
- Unités de production
Comprendre l’amortissement
Les entreprises choisissent la méthode qui leur convient le mieux. En général, l’amortissement est bénéfique pour plusieurs raisons. Il s’agit principalement d’un moyen légal pour une entreprise d’étaler le coût d’un actif sur une période donnée. Cela empêche l’entreprise de déclarer un coût ponctuel important qui n’affectera pas considérablement le résultat net au cours d’une seule période de déclaration. Au contraire, l’entreprise est autorisée à répartir les dépenses sur la durée d’utilisation de l’actif.
L’amortissement aide également une entreprise à faire correspondre les revenus associés à l’actif à ses dépenses totales.
Toutes les méthodes d’amortissement ci-dessus, à l’exception de la méthode des unités de production, calculent un taux d’amortissement annuel basé sur le nombre d’années pendant lesquelles l’actif devrait être comptabilisé en service. Lorsque la durée de vie utile est prise en compte dans le calcul de l’amortissement, les entreprises doivent diviser cette valeur par 12 afin d’obtenir les dépenses d’amortissement au prorata mensuel. Les entreprises peuvent également recourir à des conventions trimestrielles ou semestrielles.
Le calcul de l’amortissement des actifs au prorata ou au prorata peut potentiellement poser problème au cours de la première et de la dernière année de passation en charges. Cela signifie qu’une entreprise devra calculer la répartition de l’amortissement annuel ainsi qu’un amortissement au prorata et commencer à appliquer le calendrier du premier mois de mise en service de l’actif. Cela crée des hypothèses sur la date à laquelle la propriété sera mise en service et la date à laquelle elle sera retirée.
Les entreprises peuvent ajuster leurs plans d’amortissement au prorata si nécessaire, en fonction de l’heure à laquelle l’actif est effectivement mis en service. Il existe également une terminologie appelée convention semestrielle, convention mi-trimestre et convention mi-mois. Le code de l’Internal Revenue Service peut dicter le type de convention qu’une entreprise doit utiliser en fonction de l’actif visé.
La convention semestrielle stipule qu’une entreprise n’a besoin d’amortir que la moitié du coût d’amortissement d’un an la première année. Il s’agirait d’un actif qui entrera en service en juillet. De plus, la convention trimestrielle simplifie l’amortissement au prorata en trimestres en fonction de la durée de mise en service de l’actif. Une convention mensuelle répartit mensuellement l’amortissement au prorata. Généralement, en utilisant le prorata, cela signifie que la première année d’amortissement sera inférieure au coût annuel total avec un montant final au prorata également calculé la dernière année.
Exemple du monde réel
Prenons l’exemple d’un actif acheté par une entreprise le 20 septembre 2019 au prix de 6 000 $ avec une durée de vie utile de cinq ans, une valeur de récupération de 0 $ et un amortissement selon la méthode linéaire. La société a un exercice se terminant le 31 décembre. La dépense d’amortissement annuelle est de 1 200 $, l’amortissement trimestriel est de 300 $ et l’amortissement mensuel est de 100 $.
Selon la convention semestrielle, l’actif serait considéré comme mis en service le 1er juillet 2019 et la charge d’amortissement applicable pour 2019 est calculée comme 1 200 $ * 0,5 = 600 $. Étant donné que l’actif de l’exemple a été acheté le 20 septembre 2019, l’entreprise attendrait très probablement de commencer son service le 1er octobre 2019 afin de comptabiliser plus facilement l’amortissement au prorata mensuel. Cela signifierait que la dépense d’amortissement la première année serait de 300 $ (100 $ pour octobre, novembre et décembre). Cela entraînerait une dépense au prorata de 900 $ la dernière année, ou 100 $ pour chacun des neuf premiers mois de la dernière année.
Cela ferait la période d’amortissement linéaire de l’actif du 1er octobre 2019 au 30 septembre 2024. Pour d’autres méthodologies, les comptables devraient également établir le calendrier d’amortissement en utilisant des conventions de prorata mensuel plutôt qu’annuellement. Les méthodes du solde dégressif et de la somme des chiffres des années sont accélérées avec des dépenses plus élevées au cours des premières années. Cela signifie que la ventilation de la dépense annuelle en allocations mensuelles égales entraînerait toujours une dépense plus élevée pour les 12 premiers mois.
Globalement, le prorata de l’amortissement des actifs ne devrait pas créer un gros problème pour les entreprises. Cependant, il peut s’agir d’un détail important à rechercher et à gérer pour les comptables lors de l’incorporation d’un nouveau plan d’amortissement. Dans l’ensemble, l’amortissement est utilisé pour les avantages d’étaler un coût substantiel et également de faire correspondre les revenus entrants avec un enregistrement de dépenses mensuel, trimestriel ou annuel. Tant que le nouvel actif commence à contribuer à la génération de nouveaux revenus au moment de sa mise en service, comme il est prévu, les dépenses commencent à être rapprochées par un flux de revenus au fil du temps.