Comment la base de coût est-elle calculée sur un actif hérité ?

Le calcul de la base de coût pour les actifs hérités aide à déterminer les impôts dus dans les États avec un impôt sur les successions. En réalité, la grande majorité des successions sont trop petites pour être assujetties à l’impôt fédéral sur les successions, qui ne s’applique que si les actifs de la personne décédée valent 11,7 millions de dollars (en 2021) ou 12,06 millions de dollars (en 2022).

De nombreux États n’ont pas d’impôt sur les successions – prélevé sur la succession elle-même – et beaucoup d’autres n’ont pas d’impôt sur les successions, qui est imposé à ceux qui reçoivent un héritage d’une succession.

Cependant, une poignée d’États – Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey et Pennsylvanie – imposent toujours une partie des actifs hérités de la succession d’une personne décédée, tandis qu’une douzaine d’États plus le district de Columbia continuent d’imposer les successions. Maryland collectionne les deux.

La question de savoir si un héritage sera imposé et à quel taux dépend de quelques facteurs, notamment la valeur de l’actif et votre relation avec le défunt. À des fins fiscales, la valeur des actifs est calculée en fonction de ce qu’on appelle son coût de base.

Détermination de la base de coût sur un héritage

Les calculs du coût de base pour les successions diffèrent de ceux utilisés à d’autres fins fiscales. Lorsqu’il est utilisé pour calculer les gains en capital sur les actifs que vous possédez, le coût de base représente la valeur initiale d’un actif à des fins fiscales, avec quelques ajustements.

Juste valeur marchande

Avec les actifs dont vous héritez, le prix de base est généralement égal à la juste valeur marchande (JVM) du bien ou de l’actif au moment du décès du défunt ou au moment où le transfert effectif des actifs a été effectué.

La juste valeur marchande est le prix qu’un bien ou un actif commanderait sur le marché, étant donné qu’il existe des acheteurs et des vendeurs qui connaissent l’actif et qu’un délai raisonnable est accordé pour que la transaction ait lieu.

Date d’évaluation alternative

Si la valeur des biens a diminué depuis la date du décès ou de leur transfert, l’administrateur de la succession peut décider d’utiliser une autre date d’évaluation pour la succession. Cela étend l’évaluation à six mois après la date du décès. Un tel délai peut servir à réduire l’impôt dû sur la succession.

Vous pouvez attendre pour savoir si une telle réduction se produit, car vous pouvez sélectionner l’évaluation alternative jusqu’à un an après la date d’échéance de la déclaration de revenus correspondante. En effet, en vertu du droit successoral, la valeur de la succession doit avoir diminué de valeur au bout de six mois pour choisir cette option; sinon, l’une des dates d’évaluation régulières doit s’appliquer.

Quelle date d’évaluation choisir

Quelques inconvénients potentiels s’appliquent si vous optez pour la date alternative. D’une part, le calendrier doit s’appliquer à l’ensemble de l’héritage ; vous ne pouvez pas sélectionner et choisir son application à des actifs particuliers. De plus, la valorisation plus faible qu’elle crée constituera la base de tout gain en capital que vous réaliserez à l’avenir. Vous pourriez alors éventuellement être assujetti à une facture fiscale plus importante pour les gains en capital que si vous aviez choisi une évaluation plus élevée lorsque vous avez hérité des actifs.

Certaines exceptions à ces règles d’évaluation peuvent s’appliquer aux actifs liés à l’agriculture ou à une entreprise fermée. Il est essentiel de rechercher les règles d’évaluation avant de décider quand et comment procéder à une évaluation.

Plus-values ​​sur les actifs hérités vendus

Si vous choisissez de vendre des actifs dont vous avez hérité, vous n’échappez pas à l’impôt. Cependant, si vous les vendez rapidement, vous êtes soumis à un traitement des plus-values ​​plus favorable qu’à l’accoutumée. Quelle que soit la durée de détention réelle des biens ou des actifs, que ce soit par le défunt ou l’héritier, les biens hérités sont considérés comme ayant une durée de détention supérieure à un an.

Pour cette raison, les gains ou les pertes en capital sont désignés comme des gains ou des pertes en capital à long terme aux fins de l’impôt. Même si vous les vendez immédiatement, vous évitez le traitement moins favorable généralement accordé aux actifs détenus pendant moins d’un an, qui sont généralement imposés à votre taux d’imposition normal.

Exonérations de droits de succession

Même dans les États avec un impôt sur les successions, les membres de la famille sont généralement épargnés par l’impôt, en particulier s’il s’agit d’un héritage relativement petit. Les conjoints survivants sont exonérés de l’impôt sur les successions dans les six États qui ont cet impôt. Les partenaires domestiques sont également exemptés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas non plus de droits de succession dans ces États, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.

Seuil de l’impôt sur les successions

Les seuils auxquels les droits de succession entrent en jeu et les taux facturés varient généralement en fonction de la relation avec le défunt. Les seuils varient entre 500 $ et 40 000 $ et les taux d’imposition varient entre 1 % et 18 %. Les règles spécifiques à chaque état peuvent être complexes. Cependant, plus la relation familiale avec le défunt est forte, moins vous aurez de chances de payer une taxe et plus le taux sera bas.

Les seuils sont pour chaque bénéficiaire individuel, et le bénéficiaire doit payer l’impôt. Gardez à l’esprit que l’imposition ne s’applique qu’au montant de l’héritage qui dépasse l’exonération.

Exemple d’impôt sur les successions

Par exemple, un État peut facturer une taxe de 13 % sur un héritage supérieur à 10 000 $. Ainsi, si votre ami vous laisse 25 000 $ dans son testament, vous ne payez d’impôt que sur 15 000 $ (25 000 $ – 10 000 $) pour une facture de 1 950 $ (15 000 $ × 0,13). Vous seriez tenu de déclarer ces informations sur un formulaire d’impôt sur les successions de l’État.