Comment devenir une LLC pourrait économiser des impôts en vertu de la loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi

Le plan fiscal de l’ancien président Trump, également connu sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act, a été promulgué le 22 décembre 2017. Le plan mettait l’accent sur la réduction du taux d’imposition des sociétés et la simplification du système d’imposition sur le revenu des particuliers. Qu’il s’agisse d’une multinationale extrêmement rentable ou d’une entreprise individuelle, chaque entreprise qui compte comme une société C (ou C-Corp) est désormais imposée à un taux forfaitaire de 21 %, contre 35 % à l’origine.

Une préoccupation fréquemment exprimée était que ce nouveau système créait une échappatoire fiscale qui encourage les particuliers à s’enregistrer en tant qu’entités intermédiaires, telles que les sociétés à responsabilité limitée (LLC) et les S Corporations (ou S-Corps). Cela permet à leurs revenus d’entreprise d’être imposés en fonction de leur taux d’imposition individuel. Cela signifie que le taux d’imposition LLC varie.

Qu’est-ce qu’une entité intermédiaire ?

Une LLC est considérée comme une entité intermédiaire, également appelée entité intermédiaire, ce qui signifie qu’elle paie des impôts via un code d’impôt sur le revenu plutôt que via un code d’impôt sur les sociétés. En plus des sociétés à responsabilité limitée, les entreprises individuelles, les sociétés S et les partenariats sont tous des entreprises intermédiaires. Les sociétés C ne le sont pas.

Comment le taux d’imposition LLC est calculé

Les C-Corps taxent les bénéfices des propriétaires deux fois : une fois au niveau de l’entreprise et une autre au niveau personnel. Sans surprise, les petites entreprises n’exigeant pas la structure de propriété unique d’une C-Corp – ou la capacité de vendre des actions au public – s’organisent le plus souvent en tant que LLC ou S Corporations.

Pendant ce temps, étant donné que les propriétaires de LLC peuvent déduire jusqu’à 20% de leur revenu d’entreprise avant le calcul de leur impôt, il peut être très avantageux de déposer en tant que LLC en fonction du taux d’imposition sur le revenu personnel d’un individu. En fin de compte, cela pourrait aller de 10% à 37% en fonction du statut de déclaration et du niveau de revenu uniques de chaque individu.

Les petites entreprises qui n’ont pas l’intention de lever des fonds auprès d’actionnaires publics mais qui souhaitent un niveau de protection juridique et financière plus élevé pour leurs actifs personnels forment souvent des SARL. Les 50 États autorisent les LLC à être composées d’une seule personne. Presque tous les secteurs d’activité peuvent être constitués en LLC, à l’exception des activités bancaires, de fiducie et d’assurance. Certains États imposent des restrictions supplémentaires, telles que l’interdiction faite par la Californie aux architectes, aux travailleurs de la santé agréés et aux comptables de s’enregistrer en tant que LLC.

Comment déposer en tant que LLC

Former une LLC est relativement simple. Bien qu’il varie selon l’État, le processus implique généralement le dépôt d’articles d’organisation auprès de l’État, le remplissage d’un formulaire à remplir et le paiement de frais de dépôt. Pour une meilleure protection financière et juridique, les propriétaires doivent créer un accord d’exploitation LLC même dans les États qui n’en ont pas besoin.

N’importe qui peut créer une LLC, mais cela ne signifie pas que n’importe qui peut générer des revenus en tant que LLC. Selon le CPA Aaron Lesher de Hurdlr, une application de financement des petites entreprises, « un employé salarié régulier pourrait théoriquement quitter son emploi, créer une LLC et revendre ses services indépendants à son entreprise pour éviter de payer un taux d’imposition plus élevé ». Lesher note: « L’idée de l’employé en tant que LLC est un drapeau rouge d’audit massif. »

Ce n’est pas simplement aux employeurs ou aux employés de décider comment les travailleurs sont classés. Leur classification dépend de leur degré de conformité aux diverses directives du code des impôts.

« L’IRS est très clair sur la différence entre un entrepreneur et un employé », déclare Josh Zimmelman, président de Westwood Tax & Consulting LLC, un cabinet comptable basé à New York. « Ils examinent trois facteurs principaux : le contrôle financier, le contrôle comportemental et le type de relation. »

• Contrôle financier: L’IRS examine si le travailleur reçoit un salaire régulier, un taux horaire ou un forfait par projet. « Un employé se voit généralement garantir un montant de salaire régulier pour une période horaire, hebdomadaire ou autre », déclare l’IRS sur son site Web. «Cela indique généralement qu’un travailleur est un employé, même lorsque le salaire ou le salaire est complété par une commission. Un entrepreneur indépendant est généralement payé un montant forfaitaire pour le travail. Cependant, il est courant dans certaines professions, comme le droit, de payer les entrepreneurs indépendants à l’heure.
• Contrôle comportemental : L’IRS examine si un travailleur contrôle quand, où et comment il effectue le travail. « Par exemple, un employé a des horaires réguliers et on lui dit où travailler ; un entrepreneur se voit offrir plus de liberté tant que le travail est fait », déclare Zimmelman.
• Type de relation : L’IRS examine tous les accords écrits entre le travailleur et l’employeur, y compris la permanence de la relation. « Par exemple, si un travailleur reçoit des prestations [such as] assurance maladie, indemnités de maladie, indemnités de vacances, etc., il s’agit probablement d’un employé », déclare Zimmelman. « La classification erronée d’un employé en tant qu’entrepreneur peut entraîner des sanctions, surtout si ce travailleur est payé de la même manière que les employés réguliers. »

La première étape de tout plan visant à transformer le revenu personnel salarié en revenu LLC est que l’employeur doit accepter de payer l’employé en tant qu’entrepreneur indépendant. Certains employeurs pourraient être concernés, car un tel accord ne les obligerait plus à fournir des prestations de santé à ce travailleur. Cependant, il est peu probable que la plupart des employeurs participent à un tel régime.

« La plupart des employeurs savent que l’embauche d’un travailleur indépendant considéré comme une entité ignorée – dans ce cas, la LLC – causera d’énormes problèmes avec le Département du travail de l’État, et personne ne veut cela », déclare Abby Eisenkraft, auteur de 101 façons de rester à l’écart du radar IRS et PDG de Choice Tax Solutions Inc. à New York.

« Si une entreprise essaie de représenter qu’une personne dont elle contrôle les heures de travail – et dont elle fournit l’espace de bureau et l’équipement – est un entrepreneur, elle invite l’IRS, l’État et le ministère du Travail à les auditer. Et ils ne gagneront pas », conclut-elle.

En supposant que le travailleur et l’employeur puissent établir une véritable relation d’entrepreneur indépendant qui survivrait à un audit, le travailleur doit évaluer si son nouveau taux de rémunération en tant qu’entrepreneur combiné à la perte d’avantages sociaux, qui pourraient inclure une assurance maladie, dentaire, vie et invalidité , les cotisations 401 (k) et les congés payés – vaudraient les économies d’impôt.

Comment les sociétés à responsabilité limitée économisent dans le cadre du plan de réforme fiscale des sociétés à responsabilité limitée

Contrairement aux sociétés C, les LLC ne sont pas considérées comme des entités distinctes et ne paient donc pas d’impôts elles-mêmes. Par défaut, les SARL à propriétaire unique sont imposées comme des entreprises individuelles, mais les SARL peuvent choisir d’être imposées en tant que S-Corps ou C-Corps, ce qui peut profiter à certaines entreprises en réduisant leurs taxes sur l’emploi, à savoir les taxes sur l’assurance-maladie et la sécurité sociale.

Supposons qu’une LLC souhaite être imposée en tant que S-Corp pour économiser de l’argent sur les charges sociales tout en évitant la double imposition d’une C-Corp. Dans le cadre du plan de Trump, la modification des taux d’imposition des entreprises et l’écart important entre le taux d’imposition forfaitaire des entreprises de 21 % et les taux d’imposition sur le revenu compris entre 10 et 37 % pourraient sembler offrir un allégement fiscal. Les experts fiscaux, cependant, disent que ce n’est pas si simple.

Les entrepreneurs indépendants qui dirigent de petites sociétés ne peuvent pas facilement abuser du système car les termes de la loi fiscale de 2017 exigent qu’ils soient des employés de leur propre société et paient des impôts via la masse salariale. Eisenkraft explique: « Dans ce cas, le seul officier recevra un W-2 et paiera des impôts à son taux d’imposition ordinaire en fonction des salaires et d’autres éléments de revenu figurant sur la déclaration de revenus. »

En d’autres termes, ces salaires sont imposés au taux personnel en vertu de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi de 10 %, 25 % ou 35 %, et soumis aux cotisations de sécurité sociale et d’assurance-maladie (FICA).

« La partie accréditive peut être imposée à un taux réduit, mais l’IRS ne permettra pas à cet employé de percevoir moins qu’un salaire raisonnable », a déclaré Eisenkraft. « Il existe de nombreuses affaires judiciaires dans lesquelles un agent qui gagne des centaines de milliers de dollars essaie de prendre un salaire de 25 000 dollars et perd au tribunal de l’impôt. »

Imposition du salaire du propriétaire par rapport aux bénéfices répercutés

Selon le conseiller financier Bradford Daniel Creger, président et chef de la direction de Total Financial Resource Group à Glendale, en Californie, le taux d’imposition qu’un entrepreneur indépendant paie sur son revenu est le même dans le cadre du plan fiscal de Trump que dans le cadre de la législation fiscale précédente.

« Un individu doit payer des impôts sur le revenu provenant de ses propres efforts – c’est-à-dire ses propres gains – en tant que revenu ordinaire », dit-il, « Le simple fait de former une entité ne change rien à cela. Cela ne fait que compliquer les déclarations, mais le résultat fiscal est le même.

Il y a un sens dans lequel le plan fiscal de Trump est exploitable, dit Creger, « La société S ».

L’exemple le plus simple et le plus courant d’une entreprise intermédiaire, la S-Corporation permet actuellement aux propriétaires de percevoir à la fois un revenu salarial et un revenu supplémentaire représentant les bénéfices de l’entreprise en tant que distribution S-Corp.

La différence entre ces deux types de revenus est que le salaire est soumis aux charges sociales et que la distribution S-Corp ne l’est pas, explique Creger. En séparant le salaire des bénéfices de l’entreprise, le propriétaire économise un léger montant d’impôts en évitant les charges sociales sur le montant reçu en tant que distribution S-Corp.

Mais la distribution S-Corp que les propriétaires d’entreprise reçoivent est imposée aux taux d’imposition normaux et ordinaires en fonction de leur tranche d’imposition individuelle. Les seules économies de cette stratégie fiscale dans le cadre du système actuel sont les économies d’impôt sur la masse salariale, dit Creger.

Dans le cadre du plan fiscal de Trump, cependant, la distribution S-Corp est imposée à 15% au lieu du taux ordinaire de l’individu. Ainsi, plus les propriétaires sont en mesure de recevoir une distribution des bénéfices de leurs entreprises, plus ils sont susceptibles d’épargner.

L’essentiel

La mesure dans laquelle les propriétaires d’entreprises ont exploité le code fiscal révisé reste à voir. La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi favorise fortement les entrepreneurs par rapport aux travailleurs salariés qui gagnent le même niveau de revenu. Les propriétaires de LLC pourront peut-être profiter des changements de taux, mais ils devront probablement travailler avec un comptable et éventuellement un avocat pour s’assurer qu’ils le font non seulement légalement, mais aussi de manière rentable.