Bénéficiaires de fiducie et impôts
Les bénéficiaires d’une fiducie paient généralement des impôts sur les distributions qu’ils reçoivent du revenu de la fiducie, plutôt que la fiducie elle-même paie l’impôt. Cependant, ces bénéficiaires ne sont pas assujettis aux impôts sur les distributions du capital de la fiducie.
Lorsqu’une fiducie effectue une distribution, elle déduit le revenu distribué sur sa propre déclaration de revenus et délivre au bénéficiaire un formulaire fiscal appelé K-1. Le K-1 indique quelle part de la distribution du bénéficiaire est un revenu d’intérêts par rapport au principal et, par conséquent, combien le bénéficiaire doit déclarer comme revenu imposable lors de la déclaration de revenus.
Points clés à retenir
- L’argent provenant d’une fiducie est soumis à une imposition différente de celle des fonds provenant de comptes de placement ordinaires.
- Les bénéficiaires de la fiducie doivent payer des impôts sur le revenu et les autres distributions qu’ils reçoivent de la fiducie.
- Les bénéficiaires de la fiducie n’ont pas à payer d’impôt sur le principal remboursé des actifs de la fiducie.
- Les formulaires IRS K-1 et 1041 sont requis pour le dépôt des déclarations de revenus qui reçoivent des déboursements de fiducie.
Comprendre les fiducies et les bénéficiaires
Une fiducie est une relation fiduciaire par laquelle le fiduciaire ou le constituant donne à une autre partie – le fiduciaire – le droit de détenir des biens ou des actifs au profit d’un tiers (généralement le bénéficiaire).
Les fiducies sont établies pour fournir une protection juridique et pour sauvegarder les actifs, généralement dans le cadre de la planification successorale. Les fiducies peuvent être utilisées pour garantir que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires conformément aux souhaits du constituant. Les fiducies peuvent également aider à réduire les droits de succession et d’héritage ainsi qu’à éviter l’homologation, qui est le processus judiciaire de distribution des actifs au décès du propriétaire.
Bien qu’il existe plusieurs types de fiducies, elles appartiennent généralement à l’une des deux catégories. Une fiducie révocable peut être modifiée ou fermée à tout moment pendant la vie du constituant.
À l’inverse, une fiducie irrévocable ne peut être modifiée ou fermée une fois qu’elle a été ouverte, y compris les fiducies qui deviennent irrévocables au décès du constituant. Le constituant – en établissant une fiducie irrévocable – a essentiellement transféré toute la propriété ou le titre des actifs de la fiducie.
Il existe diverses règles fiscales pour les bénéficiaires de revenus de fiducies, selon que la fiducie est révocable ou irrévocable, ainsi que le type de revenu reçu de la fiducie.
Distributions d’intérêts par rapport au capital
Lorsque les bénéficiaires de la fiducie reçoivent des distributions sur le solde du capital de la fiducie, ils n’ont pas à payer d’impôt sur la distribution. L’Internal Revenue Service (IRS) suppose que cet argent a déjà été imposé avant d’être placé dans la fiducie. Une fois l’argent placé dans la fiducie, les intérêts qu’elle accumule sont imposables comme un revenu, soit pour le bénéficiaire, soit pour la fiducie elle-même.
La fiducie doit payer des impôts sur tout revenu d’intérêts qu’elle détient et qu’elle ne distribue pas après la fin de l’année. Les revenus d’intérêts que la fiducie distribue sont imposables pour le bénéficiaire qui les reçoit.
Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé. Il s’agit généralement de la contribution initiale plus les suivantes et il s’agit d’un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital de ce montant peuvent être imposables soit pour la fiducie, soit pour le bénéficiaire. Tout le montant distribué au bénéficiaire et au profit du bénéficiaire est imposable pour lui dans la mesure de la déduction pour distribution de la fiducie.
Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui a un pouvoir discrétionnaire dans la distribution des montants et conserve les bénéfices paie un impôt de fiducie de 3 011,50 $ plus 37 % de l’excédent supérieur à 12 500 $.
Les formulaires d’impôt
Les deux formulaires fiscaux les plus importants pour les fiducies sont le 1041 et le K-1. Le formulaire 1041 est similaire au formulaire 1040. Sur ce formulaire, la fiducie déduit de son propre revenu imposable tout intérêt qu’elle distribue aux bénéficiaires.
Dans le même temps, la fiducie émet un K-1, qui décompose la distribution, ou quelle part de l’argent distribué provient du principal par rapport aux intérêts. Le K-1 est le formulaire qui permet au bénéficiaire de connaître l’impôt à payer sur les distributions de la fiducie.
Le calendrier K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour payer la taxe. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour répartition du revenu qui est accordée sur le montant distribué.
Qu’est-ce qu’un bénéficiaire de fiducie ?
Un bénéficiaire de la fiducie est une personne pour qui ou au profit de laquelle la fiducie est créée ; ils sont susceptibles d’hériter de la fiducie au moins une partie de ses avoirs. Nous disons «personne», mais techniquement, un bénéficiaire peut être n’importe quel bénéficiaire des largesses d’une fiducie. Bien que les individus soient les plus typiques, les bénéficiaires peuvent également être des groupes de personnes ou même des entités, comme un organisme de bienfaisance.
Comment un bénéficiaire obtient-il de l’argent d’une fiducie ?
Les bénéficiaires reçoivent de l’argent (officiellement connu sous le nom de distributions) d’une fiducie de l’une des trois manières suivantes :
- Distributions directes : recevez les fonds en un ou deux paiements forfaitaires, sans aucune restriction
- Distributions échelonnées : recevez les fonds sur une certaine période de temps ou à intervalles périodiques, souvent en une somme fixe à chaque fois ; ou, après un événement spécifique – diplôme d’études collégiales, atteinte de l’âge de la majorité, devenir parent
- Distributions discrétionnaires : recevez les fonds selon des montants et à des moments déterminés par le fiduciaire, souvent conformément aux instructions et aux souhaits déclarés du constituant
Un fiduciaire peut-il retirer un bénéficiaire d’une fiducie ?
Oui, un fiduciaire peut retirer un bénéficiaire d’une fiducie, bien que la facilité de le faire dépende du caractère révocable ou irrévocable de la fiducie.
Si la fiducie est une fiducie vivante révocable et que le fiduciaire est le constituant (la personne qui a créé la fiducie), le fiduciaire peut modifier la fiducie à tout moment. Ces modifications comprennent l’ajout ou la suppression de bénéficiaires.
Mais si la fiducie est irrévocable (soit établie de cette façon, soit le devenant au décès du constituant), la situation est différente. Comme le mot « irrévocable » l’implique, les termes et caractéristiques de la fiducie ne peuvent pas être modifiés, et cela inclut les bénéficiaires désignés. Ainsi, dans la plupart des cas, un fiduciaire ne peut retirer un bénéficiaire d’une fiducie irrévocable.
Les lois varient d’un État à l’autre, mais en général, la seule façon pour un fiduciaire de révoquer un bénéficiaire est si le constituant ou le créateur de la fiducie lui a donné un pouvoir de nomination – une disposition spéciale de l’accord de fiducie qui lui permet explicitement de faire un tel monnaie.
L’essentiel
La question de savoir si les bénéficiaires paient de l’impôt sur les sommes reçues d’une fiducie dépend de la classification de la distribution. Si les fonds sont réputés provenir du revenu de la fiducie, c’est-à-dire des gains sur ses actifs, le bénéficiaire doit payer de l’impôt sur eux. Le fait qu’ils soient imposés comme un revenu régulier ou comme des gains en capital dépend de la nature des fonds (espèces, dividendes, etc.) Si les fonds sont considérés comme faisant partie du capital de la fiducie, cependant, le bénéficiaire ne doit pas d’impôt sur eux, car ils ‘ re considéré comme un retour d’argent qui a vraisemblablement déjà été imposé avant d’entrer dans la fiducie.
L’IRS a établi une sorte d’ordre hiérarchique LIFO pour classer les distributions : le montant est considéré comme provenant d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé.