83(b) Définition d’élection

Qu’est-ce que l’élection 83(b) ?

Le choix 83(b) est une disposition de l’Internal Revenue Code (IRC) qui donne à un employé, ou à un fondateur de startup, la possibilité de payer des impôts sur la juste valeur marchande totale des actions restreintes au moment de l’octroi.

Compréhension de l’élection 83(b)

Le choix 83(b) s’applique aux capitaux propres soumis à l’acquisition, et il avertit l’Internal Revenue Service (IRS) d’imposer l’électeur pour la propriété au moment de l’octroi, plutôt qu’au moment de l’acquisition des actions.

Les documents d’élection 83(b) doivent être envoyés à l’IRS dans les 30 jours suivant l’émission d’actions restreintes. En plus d’informer l’IRS du choix, le bénéficiaire de l’équité doit également soumettre une copie du formulaire de choix rempli à son employeur.

En effet, un choix 83(b) signifie que vous payez d’avance votre impôt à payer sur une faible évaluation, en supposant que la valeur nette augmente au cours des années suivantes. Cependant, si la valeur de l’entreprise diminue de manière constante et continue, cette stratégie fiscale signifierait finalement que vous avez payé trop d’impôts en payant d’avance sur une évaluation plus élevée des capitaux propres.

Typiquement, lorsqu’un fondateur ou un employé reçoit une rémunération au capital d’une entreprise, la participation est soumise à l’impôt sur le revenu en fonction de sa valeur. La juste valeur marchande des capitaux propres au moment de l’octroi ou du transfert sert de base à l’évaluation de l’impôt à payer. L’impôt dû doit être payé l’année même où l’action est émise ou transférée. Cependant, dans de nombreux cas, l’individu reçoit des droits acquis sur plusieurs années. Les employés peuvent gagner des actions de l’entreprise au fur et à mesure qu’ils restent employés au fil du temps. Dans ce cas, la taxe sur la valeur d’inventaire est due au moment de l’acquisition. Si la valeur de l’entreprise augmente au cours de la période d’acquisition, l’impôt payé au cours de chaque année d’acquisition augmentera également en conséquence.

Exemple d’une élection 83(b)

Par exemple, un co-fondateur d’une entreprise se voit attribuer 1 million d’actions sujettes à acquisition et évaluées à 0,001 $ au moment de l’attribution des actions. À l’heure actuelle, les actions valent la valeur nominale de 0,001 $ x nombre d’actions, ou 1 000 $, que le cofondateur paie. Les actions représentent une participation de 10 % dans la société pour le co-fondateur et seront acquises sur une période de cinq ans, ce qui signifie qu’ils recevront 200 000 actions chaque année pendant cinq ans. Au cours de chacune des cinq années d’acquisition, ils devront payer de l’impôt sur la juste valeur marchande des 200 000 actions acquises.

Si la valeur totale des capitaux propres de l’entreprise passe à 100 000 $, la valeur de 10 % du cofondateur passe de 1 000 $ à 10 000 $. L’impôt à payer du co-fondateur pour l’année 1 sera déduit de (10 000 $ – 1 000 $) x 20 % soit en effet, (100 000 $ – 10 000 $) x 10 % x 20 % = 1 800 $.

• 100 000 $ est la valeur de l’année 1 de l’entreprise
• 10 000 $ est la valeur de l’entreprise à la création ou la valeur comptable
• 10% est la participation du co-fondateur
• 20% représente la période d’acquisition de 5 ans pour le million d’actions du co-fondateur (200 000 actions/1 million d’actions)

Si, au cours de l’année 2, la valeur de l’action augmente encore pour atteindre 500 000 $, les impôts du cofondateur seront alors de (500 000 $ – 10 000 $) x 10 % x 20 % = 9 800 $. À la troisième année, la valeur passe à 1 million de dollars et l’impôt à payer sera évalué de (1 million de dollars – 10 000 $) x 10 % x 20 % = 19 800 $. Bien entendu, si la valeur totale des capitaux propres continue d’augmenter au cours des années 4 et 5, le revenu imposable supplémentaire du cofondateur augmentera également pour chacune des années.

Si ultérieurement, toutes les actions se vendent avec profit, le co-fondateur sera soumis à un impôt sur les plus-values ​​sur sa plus-value du produit de la vente.

83(b) Stratégie fiscale électorale

Le choix 83(b) donne au cofondateur la possibilité de payer des impôts sur les capitaux propres avant le début de la période d’acquisition. Cette stratégie fiscale n’exigera que l’impôt soit payé sur la valeur comptable de 1 000 $. Le choix 83(b) informe l’IRS que l’électeur a choisi de déclarer la différence entre le montant payé pour l’action et la juste valeur marchande de l’action en tant que revenu imposable. La valeur de l’action pendant la période d’acquisition de 5 ans n’aura pas d’importance car le co-fondateur ne paiera aucun impôt supplémentaire et pourra conserver les actions acquises. Cependant, si les actions sont vendues à profit, un impôt sur les plus-values ​​sera appliqué.

Suivant notre exemple ci-dessus, si le co-fondateur fait un choix 83(b) pour payer l’impôt sur la valeur des actions à l’émission, l’évaluation fiscale sera faite sur 1 000 $ seulement. Si l’action est vendue après, disons, dix ans pour 250 000 $, le gain en capital imposable sera de 249 000 $ (250 000 $ – 1 000 $ = 249 000 $).

Le choix 83(b) prend tout son sens lorsque l’électeur est certain que la valeur des actions va augmenter au cours des prochaines années. De plus, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l’octroi, un choix 83(b) pourrait être avantageux.

Dans un scénario inverse où le choix 83(b) a été déclenché et que la valeur des capitaux propres chute ou que l’entreprise dépose le bilan, le contribuable a alors payé en trop d’impôts pour des actions d’un montant inférieur ou sans valeur. Malheureusement, l’IRS n’autorise pas une demande de paiement en trop d’impôts en vertu de l’élection 83(b). Par exemple, considérons un employé dont l’impôt total à payer d’avance après le dépôt d’un choix 83(b) est de 50 000 $. Étant donné que le produit des actions acquises diminue sur une période d’acquisition de 4 ans, ils auraient été mieux lotis sans le choix 83(b), en payant un impôt annuel sur la valeur réduite des actions acquises pour chacune des quatre années, en supposant que le la baisse est importante.

Un autre cas où une élection 83(b) s’avérerait être un désavantage serait si l’employé quitte l’entreprise avant la fin de la période d’acquisition. Dans ce cas, ils auraient payé des impôts sur des actions qui ne seraient jamais reçues. De plus, si le montant du revenu déclaré est substantiel au moment de l’attribution des actions, le dépôt d’un choix 83(b) n’aura pas beaucoup de sens.