412(i) Définition du régime

Qu’est-ce qu’un plan 412(i) ?

Un régime 412(i) était un régime de retraite à prestations définies conçu pour les propriétaires de petites entreprises aux États-Unis. déduction par l’entreprise. Les rentes garanties ou une combinaison de rentes et d’assurance-vie étaient les seules choses qui pouvaient financer un régime 412(i). Le régime 412(i) a été remplacé par le régime 412(e)(3) après le 31 décembre 2007.

Comprendre un plan 412(i)

Notamment, les plans 412(i) ont été élaborés pour les propriétaires de petites entreprises qui ont souvent du mal à investir dans leur entreprise tout en essayant d’épargner pour la retraite de leurs employés. Le régime 412(i) était unique en ce qu’il offrait des prestations de retraite entièrement garanties.

Une compagnie d’assurance devait parrainer le régime 412(i), et seuls les produits d’assurance comme les rentes et les polices d’assurance-vie pouvaient le financer. Les cotisations à celui-ci offrent la plus grande déduction fiscale possible.

Une rente est un produit financier qu’un particulier peut acheter via un paiement forfaitaire ou des versements. La compagnie d’assurance, à son tour, verse au propriétaire un flux fixe de paiements à un moment donné dans le futur. Les rentes sont principalement utilisées comme source de revenus pour les retraités.

En raison des primes importantes qui devaient être versées au régime chaque année, un régime 412(i) n’était pas idéal pour tous les propriétaires de petites entreprises. Le plan avait tendance à profiter aux petites entreprises qui étaient plus établies et plus rentables.

Par exemple, une startup qui a traversé plusieurs cycles de financement aurait été en meilleure position pour créer un plan 412(i) qu’un autre qui a été amorcé et/ou a bénéficié d’un financement providentiel ou d’amorçage.

Ces entreprises ne génèrent souvent pas non plus suffisamment de flux de trésorerie disponibles (FCF) à mettre de côté de manière cohérente pour la retraite des employés. Au lieu de cela, les membres de l’équipe fondatrice réinvestissent souvent les bénéfices ou le financement extérieur dans leur produit ou service pour générer de nouvelles ventes et mettre à jour leurs offres de base.

412(i) Plans et problèmes de conformité

En août 2017, l’Internal Revenue Service (IRS) a identifié 412(i) plans comme étant impliqués dans divers types de non-conformité. Il s’agissait également de problèmes liés aux opérations d’évitement fiscal abusif. Pour aider les organisations ayant des plans 412(i) à se mettre en conformité, l’IRS a développé l’enquête suivante. Ils ont demandé:

• Avez-vous un plan 412(i) ?
• Si oui, comment financez-vous ce plan? (c.-à-d. rentes, contrats d’assurance ou une combinaison ?)
• Quel est le montant de la prestation de décès par rapport au montant de la prestation de retraite pour chaque participant au régime?
• Avez-vous eu une transaction répertoriée en vertu de la décision fiscale 2004-20 ? Si oui, avez-vous rempli le formulaire 8886, Déclaration de divulgation des transactions à déclarer ?
• Enfin, qui a vendu les rentes et/ou les contrats d’assurance au promoteur ?

Une enquête sur 329 plans a donné les résultats suivants :

• 185 plans renvoyés pour examen
• 139 plans jugés « conformités suffisantes »
• Trois plans en « examen en cours »
• Un plan noté comme « conformité vérifiée » (ce qui signifie qu’aucun autre contact n’était nécessaire)
• Un plan étiqueté comme n’étant pas un plan 412(i)

412(e)(3)

En raison des abus du plan 412(i) entraînant des stratagèmes d’évasion fiscale, l’Internal Revenue Service (IRS) a déplacé les dispositions 412(i) vers 412(e)(3), en vigueur pour les plans commençant après le 31 décembre 2007 Le 412(e)(3) fonctionne de manière similaire au 412(i), sauf qu’il est exempté de la règle de financement minimum. Selon l’IRS, les exigences pour 412(e)(3) sont les suivantes :

• Les plans doivent être financés exclusivement par l’achat d’une combinaison de rentes et de contrats d’assurance-vie ou de rentes individuelles,
• Les contrats de régime doivent prévoir des paiements de primes annuels uniformes à verser au plus tard jusqu’à l’âge de la retraite pour chaque personne participant au régime, et commençant à la date à laquelle la personne est devenue participante au régime (ou, dans le cas d’une augmentation de prestations, à compter du moment où cette augmentation prend effet),
• Les prestations fournies par le régime sont égales aux prestations prévues par chaque contrat à l’âge normal de la retraite en vertu du régime et sont garanties par un assureur (autorisé en vertu des lois d’un État à faire affaire avec le régime) dans la mesure où les primes ont été payées. ,
• Les primes payables en vertu de ces contrats pour l’année du régime et toutes les années du régime antérieures ont été payées avant la déchéance ou le rétablissement de la police,
• Aucun droit en vertu de ces contrats n’a fait l’objet d’une sûreté à quelque moment que ce soit au cours de l’année du régime, et
• Aucune avance sur police n’est impayée à aucun moment au cours de l’année du régime