Une querelle juridique soulève des obstacles à la mise en œuvre par l’UE d’un accord fiscal mondial

Bruxelles s’efforce de surmonter la résistance de trois États membres de l’UE qui s’opposent à l’accord international de la semaine dernière visant à réécrire les règles de l’impôt sur les sociétés, la Hongrie et l’Estonie faisant valoir que la proposition pourrait même enfreindre la loi de l’UE.

L’UE aura probablement besoin du soutien unanime des États membres avant de pouvoir adopter la proposition de réécrire les règles d’imposition des sociétés mondiales approuvées par l’OCDE la semaine dernière. Mais l’Irlande, la Hongrie et l’Estonie ont jusqu’à présent refusé de signer l’accord mondial, créant un affrontement interne à l’UE avec les plus grands pays membres.

Le principal mais non le seul point de discorde des récalcitrants concerne le taux d’imposition minimum de 15 pour cent proposé par l’OCDE.

L’Irlande a déclaré qu’elle était « engagée dans le processus » et souhaitait trouver un résultat que Dublin puisse soutenir, mais elle a exprimé des réserves quant à la proposition d’un taux d’imposition effectif minimum global d’au moins 15 %. La Hongrie a également déclaré que le taux minimum « entraverait la croissance économique ».

En outre, la Hongrie et l’Estonie ont fait valoir que la proposition actuelle viole le droit de l’UE car elle oblige les pays où sont basées de grandes entreprises à appliquer ce taux d’imposition minimum aux filiales situées dans des juridictions à fiscalité inférieure.

Ils ont fait valoir que la règle du taux minimum contreviendrait à une décision de 2006 de la Cour de justice européenne impliquant la société de confiserie Cadbury Schweppes.

La décision a déclaré que le fait de baser des filiales de multinationales dans des régimes fiscaux inférieurs ne constitue pas une évasion fiscale.

« La décision de la CJCE sur Cadbury Schweppes montre assez clairement que ce genre de règles ne devrait pas exister selon le régime juridique actuel », a déclaré Helen Pahapill, secrétaire générale adjointe de l’Estonie pour les affaires fiscales.

L’opposition au sein de l’UE met en place une confrontation entre les petits et les grands États membres – qui doivent tous se mettre d’accord pour que la proposition de l’OCDE devienne une loi de l’UE.

L’accord de l’OCDE se compose de deux éléments principaux : un taux d’imposition effectif minimum de 15 % pour les multinationales, appelé pilier 2 ; et le pilier 1, qui redistribuerait les bénéfices réalisés par les 100 plus grandes entreprises vers les domiciles où elles réalisent leurs ventes.

« Les petits pays de l’UE ont soulevé des questions sur la légalité du pilier 2 en vertu du droit de l’UE », a ajouté Pahapill.

L’UE cherche à convaincre les récalcitrants dans les mois à venir, avant la date cible d’octobre pour un accord avec l’OCDE.

Daniel Gutmann, associé du cabinet d’avocats CMS Lefebvre, a déclaré que Bruxelles devrait proposer sa réglementation d’une manière compatible avec le droit primaire de l’UE sur la liberté d’établissement des entreprises.

« S’il y a des restrictions à ce principe, la question à laquelle la commission devra répondre est de savoir si cela est justifié », a-t-il déclaré.

Néanmoins, des responsables proches de la négociation ont déclaré que la conception de l’impôt minimum global avait été discutée avec le service juridique de la Commission européenne et qu’ils étaient convaincus qu’il était compatible avec le droit de l’UE.

La Pologne avait également exprimé des réserves sur la proposition d’impôt minimum, arguant qu’elle saperait la croissance économique. Mais Varsovie a décidé la semaine dernière de soutenir l’accord de l’OCDE.

Tadeusz Koscinski, le ministre polonais des Finances, a déclaré au Financial Times que son pays avait décidé de soutenir l’accord après l’inclusion d’une dérogation pour une activité commerciale substantielle, qui avait été absente plus tôt dans les négociations.

« Nous devons avoir des instruments [to incentivise business to locate in Poland] et l’un d’entre eux est notre régime fiscal national », a-t-il déclaré.

« Je ne suis pas intéressé par les entreprises de France ou d’Allemagne qui viennent en Pologne pour revendre en France et en Allemagne et transférer les bénéfices en Pologne », a ajouté Koscinski. «Mais je suis pour qu’ils viennent en Pologne pour nous aider à renforcer nos capacités d’innovation et à vendre sur les marchés locaux et tiers. Cela doit être pris en compte dans un impôt global minimum.

Alors que cet obstacle a maintenant été surmonté, du moins dans le cas de la Pologne, une autre complication est un prélèvement européen prévu sur les services numériques.

Opposée à Washington, car largement destinée aux grandes entreprises technologiques américaines, Bruxelles devrait de toute façon publier sa proposition plus tard ce mois-ci.

Les dirigeants européens ont mandaté la commission en juillet dernier pour établir la taxe, dont une partie serait utilisée pour rembourser les emprunts accumulés dans le cadre de son plan de relance de l’UE Next Generation de 800 milliards d’euros.

Le Parlement européen souhaite particulièrement voir l’introduction de nouvelles sources de revenus allouées à la commission, comme la taxe numérique.

La précédente tentative de l’UE d’imposer une taxe sur les technologies a échoué en 2019, mais l’idée a été ravivée lorsque l’administration Trump a fait obstacle à un processus international.

La commission a déclaré que la nouvelle taxe s’appliquerait à des centaines d’entreprises, pour la plupart européennes, et qu’elle compléterait l’accord fiscal mondial, plutôt que de s’y opposer.

Mais l’UE subit des pressions de la part des États-Unis pour retarder l’idée, étant donné que l’accord mondial sur la fiscalité des entreprises est censé remplacer les taxes numériques nationales. Washington a déclaré dans un récent document envoyé aux diplomates de l’UE que proposer la taxe risquait désormais de « faire complètement dérailler » les négociations fiscales, étant donné le moment sensible des discussions.

Pascal Saint-Amans, chef de l’administration fiscale à l’OCDE, a déclaré : « Il y a une dynamique dans les pourparlers et nous espérons que tous les pays finiront par adhérer à l’accord.

Reportage supplémentaire de Laura Noonan et Marton Dunai