Renonciation aux actifs du régime hérités

Aussi improbable que cela puisse paraître, certains bénéficiaires préfèrent ne pas recevoir de biens hérités, et les raisons peuvent varier. Souvent, le bénéficiaire préférerait que les actifs soient donnés à quelqu’un d’autre. D’autres fois, le bénéficiaire initial ne veut pas être imposé sur les actifs. Si cela est fait correctement et autorisé par la loi de l’État, la raison peut être de protéger les actifs désavoués de la saisie pendant la procédure de faillite.

Si vous envisagez de résilier un compte de retraite individuel (IRA) ou un autre régime de retraite hérité, vous devez comprendre l’effet de votre avertissement et la procédure que vous devez suivre pour vous assurer que votre avertissement est qualifié en vertu des lois fédérales et étatiques.

Raisons de la renonciation aux actifs hérités

Si un bénéficiaire renonce à bon droit aux avoirs de retraite hérités, son statut de bénéficiaire est entièrement annulé, c’est comme s’il n’avait jamais été le bénéficiaire désigné. Cette personne ne devra donc pas d’impôts fédéraux ou successoraux sur les actifs. Au lieu de cela, le bénéficiaire successeur sera responsable du paiement des impôts dus sur le montant. Un bénéficiaire qui n’a pas besoin des fonds hérités peut préférer transmettre l’héritage à un autre membre de la famille dans une tranche d’imposition inférieure.

Renoncer aux biens hérités n’est pas seulement pour éviter les impôts. Dans certains cas, les bénéficiaires renoncent à des actifs afin que d’autres personnes reçoivent les actifs. Le bénéficiaire renonçant aux avoirs ; cependant, doit être conscient de l’effet de la renonciation, surtout si l’intention est qu’une personne en particulier devienne le bénéficiaire successeur. Le bénéficiaire qui renonce à l’actif n’est pas autorisé à désigner qui est le prochain à recevoir l’actif. Il passerait ensuite au bénéficiaire subsidiaire désigné dans les documents du régime par le propriétaire initial.

Par exemple, supposons que Jean désigne son fils, Tim, comme seul bénéficiaire des actifs de son régime de retraite. John décède quelques années plus tard. Tim héritera de l’argent, mais s’il le fait, il ne sera plus éligible à l’aide aux étudiants à l’université. Tim décide de renoncer aux actifs. Tim renonce à bon droit aux actifs et est maintenant traité comme s’il n’avait jamais été le bénéficiaire désigné.

Il est important de noter que si Jean désignait un bénéficiaire éventuel, cette personne (ou entité) deviendrait le bénéficiaire successeur.

SECURE Act : impact sur les actifs de retraite hérités

2019 et avant

Avant la loi SECURE, adoptée en décembre 2019, les bénéficiaires d’IRA avaient la possibilité d’« étendre » les distributions d’IRA sur plusieurs générations. C’était une méthode efficace de transfert de richesse qui minimisait les impôts. Les IRA hérités avaient exigé des distributions minimales (RMD) qui devaient être prélevées chaque année, en fonction de l’espérance de vie de la personne qui a hérité de l’IRA.

Cette méthode était particulièrement bénéfique pour les jeunes bénéficiaires qui avaient une longue espérance de vie restante, car ils pouvaient « allonger » le temps dont ils disposaient pour recevoir les distributions de l’IRA tout en permettant au reste de croître à l’abri de l’impôt. Cela aurait pu être une raison pour transmettre un héritage à un bénéficiaire plus jeune dans le passé.

2020 et plus tard

La loi SECURE a considérablement modifié les règles concernant les régimes de retraite hérités, pour tout propriétaire de régime qui décède le 31 décembre 2019 ou plus tard. En vertu de la nouvelle législation, les bénéficiaires sont classés dans l’une des trois catégories différentes : les bénéficiaires désignés éligibles (BDE), les bénéficiaires désignés (PD) et ceux qui ne sont pas considérés comme des bénéficiaires désignés.

Les bénéficiaires désignés éligibles (EDB) sont toute personne désignée par le propriétaire de l’IRA qui est :

1. Une épouse
2. Enfants mineurs)
3. Une personne malade chronique
4. Une personne handicapée
5. Quelqu’un qui n’a pas plus de 10 ans de moins que le propriétaire de l’IRA

Les entités non physiques telles que les fiducies, les organismes de bienfaisance et les successions appartiennent à la troisième catégorie et ne sont pas classées comme bénéficiaires désignés. La plupart des bénéficiaires autres que le conjoint appartiendront donc à la deuxième catégorie de bénéficiaires désignés, qui comprend la plupart des enfants adultes.

Règle des 10 ans

Les personnes de la catégorie DB doivent retirer tous les fonds IRA hérités dans les 10 ans suivant le décès du titulaire du compte d’origine. De plus, les bénéficiaires de deuxième génération qui héritent en 2020 ou plus tard ne sont plus en mesure d’« étendre » leurs distributions, même si le propriétaire d’origine de l’IRA est décédé avant 2020. Ils seront plutôt soumis aux règles de paiement sur dix ans. Par conséquent, si un bénéficiaire de la deuxième ou de la troisième classification décrite ci-dessus doit recevoir un héritage, il peut être plus judicieux d’un point de vue financier de renoncer à l’actif si le bénéficiaire éventuel appartient à la catégorie EDB.

Par exemple, supposons encore une fois que Jean a désigné son fils adulte, Tim, comme bénéficiaire de sa retraite. John décède en février 2020. L’épouse de John (et la mère de Tim) Sarah est toujours en vie et elle est la bénéficiaire subsidiaire indiquée dans les documents du régime de John. Bien que Tim doive recevoir l’héritage, il devrait retirer les fonds au cours de la période de 10 ans suivante.

Après avoir parlé à un avocat, il décide de renoncer à l’héritage afin que les fonds puissent aller à sa mère. Sarah est alors en mesure de retirer les fonds du compte sur une plus longue période en utilisant la méthode de l’espérance de vie. Ce serait également avantageux si elle se trouvait dans une tranche d’imposition inférieure à celle de Tim. Par exemple, si Tim était dans ses meilleures années de revenus, tandis que Sarah était déjà à la retraite.

Avis de non-responsabilité

Un bénéficiaire peut également choisir de ne renoncer qu’à un pourcentage des actifs hérités. Ceci est acceptable si la clause de non-responsabilité répond à certaines exigences, auquel cas l’actif sera traité comme s’il n’avait jamais été la propriété du bénéficiaire initial.

Une clause de non-responsabilité qui ne répond pas aux exigences de base des lois fédérales et étatiques pourrait avoir des conséquences néfastes pour la personne qui renonce aux actifs et pour toute personne bénéficiaire résultant de la clause de non-responsabilité. S’il n’est pas fait correctement, l’actif peut être considéré comme un « don » en vertu de la législation fiscale du bénéficiaire initial au bénéficiaire successeur.

Les conditions suivantes doivent être remplies pour qu’une clause de non-responsabilité soit qualifiée :

• Le bénéficiaire ne doit avoir accepté aucun des biens hérités avant la résiliation.
• Le bénéficiaire doit fournir un refus irrévocable et sans réserve (inconditionnel) d’accepter les actifs.
  Le refus doit être écrit.
  Les actifs doivent passer au bénéficiaire successeur sans aucune directive de la part de la personne qui fait la renonciation.
  Le document doit être remis au dépositaire du compte de retraite au plus tard aux dates suivantes :
  Neuf mois après le décès du titulaire du compte de retraite.
• Neuf mois après que le bénéficiaire a atteint l’âge de 21 ans s’il n’a pas atteint l’âge de la majorité au décès du titulaire du compte de retraite.

Une clause de non-responsabilité peut être légale en vertu de la loi fédérale, mais pas valide en vertu de la loi d’un État. Toute personne qui renonce à des actifs doit demander des conseils fiscaux et juridiques sur les lois de son État de résidence.

L’essentiel : la documentation

Il n’y a pas de formulaire ou de document spécial qu’une personne doit remplir pour renoncer aux biens hérités. Une lettre suffit généralement, à condition qu’elle réponde aux exigences ci-dessus. Pour s’assurer que toutes les demandes spéciales sont honorées par le dépositaire ou le fiduciaire du compte de retraite, une personne qui renonce aux actifs hérités doit vérifier auprès du dépositaire ou du fiduciaire comment ces demandes doivent être traitées.

Parlez à votre fiscaliste pour savoir dans quelles circonstances des conséquences fiscales pourraient survenir en cas de renonciation à des biens hérités. Celles-ci peuvent s’appliquer à vous, ou elles peuvent s’appliquer au bénéficiaire successeur. Certaines clauses de non-responsabilité peuvent nécessiter l’approbation du tribunal si, par exemple, la personne qui renonce aux actifs est atteinte d’une incapacité mentale ou est mineure.

Les bénéficiaires qui envisagent de renoncer à des actifs doivent demander un avis juridique pour s’assurer que leurs clauses de non-responsabilité répondent aux exigences fédérales et étatiques.