Qu’est-ce que c’est, comment ça marche, exemple
Qu’est-ce qu’un gain de l’article 1250 non récupéré ?
Le gain non récupéré de l’article 1250 est une disposition fiscale de l’Internal Revenue Service (IRS) où l’amortissement précédemment comptabilisé est récupéré dans le revenu lorsqu’un gain est réalisé sur la vente d’un bien immobilier amortissable. Les gains de l’article 1250 non récupérés sont imposés à un taux d’imposition maximal de 25 %, ou moins dans certains cas. Les gains non récupérés de la section 1250 sont calculés sur une feuille de calcul dans les instructions de l’annexe D, et ils sont déclarés sur l’annexe D et reportés au 1040 du contribuable.
Points clés à retenir
- Un gain non récupéré au titre de l’article 1250 est une disposition fiscale destinée à récupérer la partie d’un gain lié aux amortissements précédemment utilisés.
- Elle ne s’applique qu’à la vente de biens immobiliers amortissables.
- Les gains de l’article 1250 non récupérés sont généralement imposés à un taux maximum de 25 %.
- Les gains de la section 1250 peuvent être compensés par des pertes en capital de 1231.
- L’article 1250 s’applique aux biens immobiliers, tandis que l’article 1245 s’applique aux biens personnels.
Fonctionnement des gains de la section 1250 non récupérés
Les actifs de l’article 1231 comprennent toutes les immobilisations amortissables détenues par un contribuable pendant plus d’un an. L’article 1231 est le parapluie pour les actifs appartenant à l’article 1245 et à l’article 1250, et ce dernier est ce qui détermine le taux d’imposition de la récupération de l’amortissement. L’article 1250 ne concerne que les biens immobiliers, tels que les bâtiments et les terrains. Les biens personnels, tels que les machines et l’équipement, sont soumis à la récupération de l’amortissement en tant que revenu ordinaire en vertu de l’article 1245.
Les gains de l’article 1250 non récupérés ne sont réalisés que lorsqu’il y a un gain net de l’article 1231. Essentiellement, les pertes en capital sur tous les actifs amortissables compensent les gains non récupérés de l’article 1250 sur les biens immobiliers. Par conséquent, une perte en capital nette réduit globalement à zéro le gain non récupéré de l’article 1250.
Les gains de l’article 1250 non récupérés peuvent être compensés par des pertes en capital
Un gain de l’article 1250 est récupéré lors de la vente d’un bien immobilier déprécié, comme pour tout autre actif ; la seule différence est le taux auquel il est imposé. La justification du gain est de compenser l’avantage des amortissements précédemment utilisés. Alors que les gains attribués à l’amortissement cumulé sont imposés au taux d’imposition de récupération de l’article 1250, tout gain restant n’est assujetti qu’au taux de gains en capital à long terme de 15 %.
Exemple de gains de l’article 1250 non récupérés
Si une propriété a été initialement achetée pour 150 000 $ et que le propriétaire réclame une dépréciation de 30 000 $, le coût de base rajusté de la propriété est considéré comme étant de 120 000 $. Si la propriété est ensuite vendue pour 185 000 $, le propriétaire a reconnu un gain global de 65 000 $ sur le coût de base rajusté. Étant donné que le bien s’est vendu à un prix supérieur à la base ajustée pour l’amortissement, les gains non récupérés de l’article 1250 sont basés sur la différence entre le coût de base ajusté et le prix d’achat initial.
Cela rend les premiers 30 000 $ du bénéfice soumis au gain non récupéré de l’article 1250, tandis que les 35 000 $ restants sont imposés aux gains en capital à long terme réguliers. Avec ce résultat, 30 000 $ seraient assujettis au taux d’imposition plus élevé sur les gains en capital pouvant atteindre 25 %. Les 35 000 $ restants seraient imposés au taux des gains en capital à long terme de 15 %.
Considérations particulières
Étant donné que les gains de l’article 1250 non récupérés sont considérés comme une forme de gains en capital, ils peuvent être compensés par des pertes en capital. Pour ce faire, les pertes en capital doivent être déclarées via le formulaire 8949 et l’annexe D, et la valeur de la perte peut varier selon qu’elle est déterminée à court terme ou à long terme. Pour qu’une perte en capital compense un gain en capital, ils doivent tous deux être déterminés comme étant à court terme ou à long terme. Une perte à court terme ne peut pas compenser un gain à long terme et vice versa.
Quels sont les exemples de propriété 1250 ?
Des exemples de biens de la section 1250 comprennent les bâtiments commerciaux ou les immeubles locatifs résidentiels. Les immeubles commerciaux seraient traités comme des biens immobiliers MACRS de 39 ans, tandis que les immeubles résidentiels locatifs seraient traités comme des biens de 27,5 ans.
Comment pouvez-vous éviter de rembourser la récupération de l’amortissement ?
Les investisseurs peuvent éviter de payer l’impôt sur la récupération de l’amortissement en transformant une propriété résidentielle en résidence principale. De plus, le contribuable pourrait procéder à un échange avec report d’impôt 1031. De plus, lorsqu’un investisseur décède, ses héritiers reçoivent souvent la propriété sur une base renforcée.
Combien d’impôt dois-je payer sur le gain de l’article 1250 non récupéré ?
Le taux maximal attribuable aux gains de l’article 1250 non récupérés est de 25 %.
Comment calculer la récupération de la section 1250 ?
La section 1250 est calculée comme le moindre de deux montants. Le premier montant est l’excédent de l’amortissement accéléré réclamé sur les biens immobiliers sur ce qui aurait été le montant admissible selon une méthode linéaire. Le deuxième montant est le gain réalisé lors de la disposition.
Qu’est-ce qui déclenche la récupération de l’amortissement ?
La récupération de l’amortissement se produit lorsqu’il existe une différence entre le prix de vente d’un actif et la base fiscale ou la base du coût ajusté. La différence entre ces deux montants est récupérée en déclarant la différence en tant que revenu ordinaire.
L’essentiel
Le gain de l’article 1250 est un terme fiscal qui fait référence au gain imposable provenant de la vente d’un bien immobilier amortissable. Le terme provient de l’article 1250 de l’IRC qui traite du traitement fiscal de la récupération de l’amortissement. Lorsqu’un propriétaire vend un bien amortissable, l’IRS exige que le propriétaire récupère une partie de l’amortissement réclamé sur la propriété au fil des ans. Le montant récupéré est imposé à un taux spécial connu sous le nom de taux de récupération de la section 1250, qui est généralement de 25 %.