Perte nette d’exploitation fiscale alternative (ATNOL)
Qu’est-ce que la perte d’exploitation nette d’impôt alternatif (ATNOL) ?
La perte nette d’exploitation de l’impôt alternatif (ATNOL) est l’excédent des déductions autorisées sur le revenu comptabilisé aux fins de l’impôt minimum de remplacement (AMT). Il est calculé de la même manière que les pertes nettes d’exploitation (NOL), mais avec des règles supplémentaires couvrant les déductions, les exclusions et les préférences liées à l’AMT.
Points clés à retenir
- La perte nette d’exploitation de l’impôt alternatif (ATNOL) est une contrepartie pour le calcul d’une perte nette d’exploitation lorsqu’elle est soumise à l’impôt minimum de remplacement (AMT).
- L’AMT veille à ce que certains contribuables paient une « juste part » minimale en excluant ou en limitant certaines déductions et crédits pour les particuliers et les entreprises admissibles.
- ATNOL prendra ainsi en compte les déductions fiscales limitées autorisées lors du calcul de la perte nette d’exploitation, faisant apparaître la perte nette fiscalement plus faible.
Comprendre la perte d’exploitation nette d’impôt alternatif
Une perte nette d’exploitation (NOL) est une perte subie au cours d’une période où les déductions fiscales admissibles d’une entreprise sont supérieures à son revenu imposable. Lorsque plus de dépenses que de revenus sont engagées au cours de la période, la perte nette d’exploitation de l’entreprise peut généralement être utilisée pour récupérer les paiements d’impôts antérieurs. En effet, NOL peut être utilisé pour compenser un revenu imposable positif, réduisant les impôts à payer.
Lorsque les sociétés atteignent une certaine taille, elles peuvent devenir assujetties à un impôt minimum de remplacement. Une entreprise assujettie à l’impôt minimum de remplacement (AMT) bénéficiera d’un nombre limité de déductions. Par exemple, il ne sera pas autorisé à déduire les impôts nationaux et locaux de ses revenus, et toutes les déductions détaillées diverses sont refusées. Cependant, si l’entreprise a une perte nette d’exploitation, elle peut reporter son NOL jusqu’à 80% du revenu imposable AMT. C’est-à-dire qu’il peut déduire jusqu’à 80 % de la perte de son revenu en vertu des règles de l’AMT.
Alors qu’un NOL est l’excédent des déductions d’un contribuable sur son revenu brut, une perte d’exploitation nette d’impôt alternatif (ATNOL) est l’excédent des déductions d’un contribuable autorisées dans la détermination du revenu AMT sur le revenu qui est inclus dans le calcul du minimum imposable alternatif du contribuable. revenu, calculé avec les modifications de l’article 172(d) du Code. L’article 56 de l’Internal Revenue Code (titre 26) permet aux contribuables de remplacer la perte nette d’exploitation par l’ATNOL lors du calcul de l’impôt minimum de remplacement. Un contribuable qui calcule le montant de l’impôt minimum de remplacement doit bénéficier de la déduction pour perte nette d’exploitation de l’impôt de remplacement. Le montant d’ATNOL déductible dans le calcul du revenu de l’AMT ne peut excéder 80 % de l’obligation.
Conditions et restrictions d’ATNOL
Si la déduction ATNOL dépasse cette limite, elle peut être reportée, mais la limite ATNOL s’appliquera toujours à l’année de report. Contrairement à la déduction NOL standard, cependant, la déduction alternative pour perte d’exploitation nette ne permet pas à une entité de prendre en compte de nombreuses dépenses communes, telles que les frais d’investissement, les impôts locaux et nationaux payés par l’entreprise et l’amortissement accéléré des équipements et autres biens commerciaux.
Seules les années où une société est assujettie aux règles de l’AMT, les règles de l’ATNOL s’appliqueront également. Lors de la déclaration ATNOL, les contribuables remplissent les formulaires 1045 et 6251.