Nouvelles exigences de déclaration sur la crypto-monnaie, les jetons non fongibles et autres transactions d’actifs numériques.

Le Sénat américain a adopté le «Build America Act of 2021», également connu sous le nom de projet de loi bipartite sur les infrastructures, qui comprend de nouveaux rapports pour les transactions de crypto-monnaie et les courtiers de crypto-monnaie et prévoit des sanctions pour non-conformité. Ces nouvelles exigences, ainsi que l’application de la loi sur le secret bancaire aux œuvres d’art et aux objets de collection, qui incluent les jetons non fongibles, signifient une refonte majeure de la planification successorale et de la sélection fiduciaire.

Le projet de loi obligerait les entreprises qui transmettent des actifs numériques à produire des rapports d’informations fiscales similaires aux exigences du formulaire 1099 pour les courtiers en valeurs mobilières. La définition d’une personne chargée de déposer de tels rapports est large : « toute personne qui (à titre onéreux) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d’actifs numériques. Cela est destiné à exiger des rapports d’informations pour les échanges de crypto-monnaie, mais pourrait être interprété comme un réseau plus large pour obliger d’autres segments de l’industrie de la blockchain, tels que les fournisseurs de services de paiement de crypto-monnaie, à déposer des rapports d’information.

Étant donné que les règles d’échange de même nature de l’article 1031 en franchise d’impôt ne s’appliquent pas à la conversion d’une crypto-monnaie en une autre crypto-monnaie, le projet de loi pourrait être interprété comme incluant des informations sur tous les échanges d’actifs numériques, que l’échange implique le dollar américain ou toute autre monnaie fiduciaire. De même, le projet de loi peut également exiger la déclaration de toute réception involontaire de crypto-monnaies sous forme de hard forks, de largages aériens ou d’autres récompenses. Généralement, les airdrops se produisent lorsqu’un nouveau projet de blockchain distribue des jetons gratuits aux détenteurs existants de crypto-monnaies spécifiques telles que Bitcoin et Ethereum.

Le terme « actif numérique » est défini comme « … toute représentation numérique de la valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé cryptographiquement ou une technologie similaire… » Cela s’appliquerait non seulement aux transactions mais également à un intérêt dans une entreprise représenté par un jeton blockchain, jetons utilitaires, œuvres visuelles et sonores au moyen de jetons non fongibles (NFT) ou de toute autre représentation cryptographique de valeur qui pourrait se dérouler à l’avenir. Étant donné qu’un marchand d’art vendant des NFT le fait à titre onéreux, l’IRS pourrait exiger des marchands qui vendent des NFT qu’ils déposent des rapports d’informations fiscales sur la vente de ces actifs numériques, même si le marchand utilise une plate-forme tierce pour vendre des NFT plutôt que ses propre plate-forme pour exécuter ses ventes.

L’IRS sera également en mesure de retracer le transfert d’actifs numériques lorsqu’il n’y a pas de vente ou d’échange qui déclencherait autrement une obligation de déclaration de l’IRS en obligeant un concessionnaire ou un courtier à produire des déclarations de renseignements fiscaux pour déclarer les transferts d’actifs numériques ne faisant pas partie d’une vente. , ou les échanges d’un compte tenu par des courtiers vers un compte qui n’est pas tenu par, ou une adresse non associée à, une personne que le courtier sait ou a des raisons de savoir est un courtier. Cela vise à couvrir une transaction dans laquelle un détenteur de crypto-monnaie sur un échange transfère la crypto-monnaie vers un portefeuille personnel ou un portefeuille maintenu sur un autre échange, et toute entreprise qui reçoit des actifs numériques de plus de 10 000 $ dans un seul fichier de transaction une déclaration d’informations avec le IRS.

Le projet de loi signifie que les plans de succession incluant toute sorte d’actif numérique dans une succession deviendront plus compliqués. La planification doit non seulement préserver les avantages des actifs numériques, tels que la sécurité, la confidentialité et la commodité dont bénéficient désormais les actifs numériques, mais également protéger des risques de non-déclaration des transactions ainsi que des problèmes de perte d’une clé privée. ou phrase de départ, la fluctuation de la valeur et le fait le plus important que peu de fiduciaires institutionnels, voire aucun, sont disposés ou capables de gérer ces actifs numériques. L’absence de telles fiduciaires facilement disponibles signifie que de nombreuses tactiques de planification successorale, telles que celles utilisant des fiducies, peuvent devenir impraticables. Cela est particulièrement vrai si, en vertu de la nouvelle application de la loi sur le secret bancaire aux œuvres d’art et aux objets de collection comprenant des jetons non fongibles, ils seront passibles de lourdes pénalités pour non-déclaration de ces transactions à l’IRS.

Ce projet de loi n’a pas encore été adopté à la Chambre et il y a une opposition sur la vaste portée de la disposition sur la communication d’informations. Si le projet de loi est adopté sous sa forme actuelle, les modifications proposées affecteraient les actifs numériques acquis à compter du 1er janvier 2023 et s’appliqueraient aux déclarations à produire et aux déclarations à fournir après le 31 décembre 2023.