Nous nous rapprochons d’un accord mondial sur la taxation de l’économie numérique durable

Dans sa chronique mensuelle Expert Take, Selva Ozelli, conseillère fiscale internationale et CPA, couvre l’intersection entre les technologies émergentes et la durabilité, et fournit les derniers développements en matière de fiscalité, de réglementation AML / CFT et de questions juridiques affectant la cryptographie. et blockchain.

Depuis 2013, l’Organisation de coopération et de développement économiques, ou OCDE, discute des risques d’érosion de la base d’imposition et de transfert de bénéfices (BEPS) des grandes entreprises multinationales (EMN), risques découlant de la numérisation de l’économie mondiale.

Des rapports BEPS 2.0 ont été publiés en 2018 et 2019, visant à assurer une répartition plus équitable des droits d’imposition des bénéfices des grandes entreprises multinationales, fixés à un taux d’imposition minimum mondial, afin de dégager un consensus et d’empêcher la prolifération de mesures unilatérales telles que comme numérique. taxes sur les services qui pourraient dégénérer en guerres commerciales. Environ 40 pays, dont des pays du G20 comme la France, l’Inde, l’Italie, la Turquie et le Royaume-Uni, ont introduit ou annoncé des mesures unilatérales pour saper la sécurité fiscale, entraver les investissements et augmenter les coûts de conformité et d’administration.

Lors d’une réunion en juin, les pays du G7 ont accepté le cadre BEPS 2.0 de l’OCDE, obligeant les multinationales à payer leur juste part d’impôt dans les pays dans lesquels elles opèrent, à un taux global minimum de moins 15 %. Ils ont également convenu de suivre l’exemple du Royaume-Uni et de rendre obligatoire la publication d’informations climatiques pour garantir que les marchés jouent leur rôle dans la transition vers le zéro net.

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Le 1er juillet, avant le Symposium fiscal de haut niveau du G20 sur la politique fiscale et le changement climatique qui s’est tenu le mois dernier, l’OCDE a publié une déclaration selon laquelle elle cherchait à finaliser les détails techniques du rapport BEPS 2.0. d’ici octobre, dans le but de les mettre en œuvre. d’ici 2023.

En août, 133 des 139 juridictions membres avaient accepté la Déclaration de l’OCDE, la Déclaration sur une solution à deux piliers pour relever les défis fiscaux de la numérisation de l’économie. En outre, les ministres des Finances du G20 ont également réaffirmé qu’une approche multilatérale de la politique fiscale pour atteindre l’objectif commun de zéro émission nette d’ici le milieu du siècle est essentielle pour lutter avec succès contre le changement climatique.

Quelles sont les nouvelles règles fiscales internationales pour l’économie numérique mondiale ?

La mondialisation et la numérisation de l’économie, qui se sont accélérées pendant la pandémie de COVID-19, ont permis aux entreprises multinationales de générer des revenus importants dans les juridictions du marché sans payer d’impôts dans ces juridictions. Cela est dû aux règles de nexus exigeant que les entreprises aient une présence physique dans un pays afin d’obtenir des droits d’imposition. Cela a permis aux EMN de transférer plus facilement leurs bénéfices vers des juridictions à faible imposition.

Le cadre BEPS 2.0 représente la refonte la plus importante des règles fiscales internationales depuis près d’un siècle et se compose de deux parties/piliers.

Pilier Un

Le premier pilier porte sur la répartition des bénéfices et le lien entre les entreprises multinationales. Les groupes multinationaux avec un chiffre d’affaires mondial supérieur à 20 milliards d’euros (23,5 milliards de dollars) et une rentabilité supérieure à 10 % (bénéfice avant impôt) paieront des impôts dans les pays où ils ont des utilisateurs et des clients, même s’ils n’ont pas de présence commerciale/physique. Le périmètre élargi du Pilier 1 – qui repose sur le chiffre d’affaires, sans distinction d’activités – s’inspire de la proposition américaine d’avril « Made in America Tax Plan ».

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Le premier pilier est regroupé en deux éléments : 1) un nouveau droit d’imposition pour les juridictions de marché (où sont basés les clients) sur une part des bénéfices résiduels calculée au niveau du groupe multinational (« Montant A ») et 2) un rendement fixe pour certains repères. activités de commercialisation et de distribution en cours (« Montant B »).

Les nouvelles règles d’allocation écartent partiellement le principe de pleine concurrence mais n’abandonnent pas totalement les règles de prix de transfert. Le nouveau système est basé sur des règles de prix de transfert, le « montant A » s’appliquant à un pourcentage des bénéfices résiduels (20 à 30 % pour éviter la double imposition).

Pilier deux

Le deuxième pilier se concentre sur la fixation d’un taux d’imposition minimum mondial d’au moins 15 % et cible les grands groupes d’entreprises multinationaux dont le chiffre d’affaires mondial dépasse 750 millions d’euros (883 millions de dollars).

Dans le deuxième pilier, si le taux d’imposition effectif juridictionnel d’un groupe multinational est inférieur au taux d’imposition minimum de 15 % fixé globalement, sa société mère ou ses filiales seront tenues de payer l’impôt. complémentaires dans les juridictions dans lesquelles ils sont situés. afin de combler le manque à gagner.

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Évolutions fiscales et réglementaires aux États-Unis

Pour faciliter les négociations BEPS 2.0, le Bureau du représentant commercial des États-Unis a lancé des enquêtes « Section 301 » contre l’Autriche, l’Inde, l’Italie, l’Espagne, la Turquie et le Royaume-Uni pour leurs taxes sur les services numériques de la même manière qu’il l’a fait pour le DST français en janvier. . Il a trouvé les mesures incompatibles avec les principes fiscaux et commerciaux internationaux en vigueur, ce qui a conduit les États-Unis à suspendre immédiatement des milliards de dollars de droits de rétorsion en juin. Comme Nick Clegg, responsable des politiques publiques mondiales et des communications chez Facebook, l’a noté :

« L’une de mes équipes apporte une contribution technique active au Secrétariat de l’OCDE depuis maintenant deux bonnes années pour l’aider à déterminer la marche à suivre. « 

Facebook devrait lancer cette année un stablecoin appelé Diem (anciennement Libra). La Réserve fédérale prévoit de développer un dollar numérique pour permettre des paiements plus rapides parmi les banques, les consommateurs et les entreprises et a élargi ses recherches pour inclure les pièces stables et si elles peuvent être efficacement réglementées.

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Gary Gensler, président de la Securities and Exchange Commission des États-Unis, a déclaré qu’il pensait que l’agence avait besoin de plus d’autorité du Congrès – et de plus de financement – pour réguler le marché des crypto-monnaies et protéger les investisseurs, avec un cadre réglementaire « robuste » pour les crypto-monnaies aux États-Unis. , en particulier sur les marchés émergents de la finance décentralisée (DeFi) tels que les prêts.

Ce financement peut provenir du projet de loi sur les infrastructures proposé par l’administration du président Joe Biden, qui a été approuvé par le Sénat des États-Unis car il impose aux courtiers en crypto-monnaie des exigences de déclaration fiscale similaires à la façon dont les courtiers en crypto-monnaie déclarent les ventes des titres de leurs clients à l’Internal Revenue Service. La disposition définit les courtiers au sens large, imposant de nouvelles obligations de déclaration fiscale aux «mineurs» de crypto – des utilisateurs qui prêtent de la puissance de calcul pour vérifier les transactions d’autres utilisateurs et recevoir des pièces en échange.

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William Quigley – un investisseur en crypto-monnaie, co-fondateur de la plateforme blockchain NFT WAX et co-fondateur du premier stablecoin (USDT) adossé à un fiat Tether (USDT) – m’a dit : « Vous avez de grandes branches. gouvernements fédéraux, chacun catégorisant différemment les crypto-monnaies. L’IRS dit que ce sont des marchandises, la SEC les appelle des titres, la CFTC pense qu’il s’agit de marchandises et le Trésor américain les considère comme de l’argent. Il a également ajouté :

«Cette confusion met en évidence la nécessité pour le Congrès américain d’intervenir et de développer un cadre politique en matière de crypto-monnaie. Un cadre qui profitera à la fois aux consommateurs et aux entrepreneurs.  »

Le G20 et la conférence fiscale

Les ministres des Finances ont réaffirmé que la réalisation de l’objectif commun de zéro émission nette d’ici le milieu du siècle est une priorité et que la politique fiscale peut aider à atteindre cet objectif de manière efficace et inclusive. Ils ont reconnu que les pays peuvent s’appuyer sur une combinaison d’instruments politiques pour réduire les émissions de gaz à effet de serre et peuvent atteindre leurs objectifs climatiques avec des vitesses et des trajectoires différentes, compte tenu des spécificités nationales, des différents degrés de développement technologique et de la disponibilité différente des ressources nécessaires pour financer la transition verte. . Dans le même temps, les ministres des Finances ont reconnu l’importance d’une coopération internationale renforcée pour éviter les retombées potentielles des approches unilatérales.

Au cours de deux sessions, l’une animée par le directeur général adjoint du FMI et l’autre par le secrétaire général de l’OCDE, les ministres des finances ont présenté leurs points de vue, expériences et propositions sur la manière d’« utiliser les outils budgétaires pour des stratégies ambitieuses d’atténuation du changement climatique. Ils ont également discuté des moyens de limiter l’impact des politiques climatiques sur les ménages vulnérables et de lutter contre les fuites de carbone pour éviter les effets néfastes sur le commerce international et les programmes de croissance.

La présidence italienne a demandé au FMI et à l’OCDE de préparer un rapport sur ce sujet avant la réunion des ministres des finances et des gouverneurs des banques centrales du G20 en octobre. S’appuyant sur les résultats du symposium, le rapport fera le point sur les stratégies politiques d’atténuation et d’adaptation des pays.

Daniele Franco, ministre italien de l’Économie et des Finances, a souligné qu’une approche multilatérale de la politique fiscale et du changement climatique est essentielle pour relever avec succès ce défi véritablement mondial. Tous les participants ont convenu que ce dialogue devait être poursuivi et mené à la fois au niveau politique – grâce à l’engagement constant des ministres des finances et des gouverneurs des banques centrales du G20 – et au niveau technique, éventuellement par le biais d’un groupe d’étude du G20.

Les points de vue, pensées et opinions exprimés ici sont ceux de l’auteur seul et ne reflètent pas nécessairement ou ne représentent pas les points de vue et opinions de TUSEN.