Les législateurs se battent pour mettre en œuvre un accord fiscal mondial historique
Il a fallu huit ans et huit mois de négociations intenses pour que 137 pays se mettent d’accord sur l’accord fiscal mondial qu’ils ont signé en octobre. Saluée comme la réforme fiscale internationale la plus importante depuis un siècle, vient maintenant la partie la plus difficile : la mettre en œuvre.
Si cela se produit, les gouvernements du monde entier gagneront 150 milliards de dollars supplémentaires par an en recettes fiscales sur les sociétés. Même si les multinationales paieront plus, elles bénéficieront de règles du jeu équitables, garantissant que leurs concurrents ne peuvent pas payer moins qu’eux. Et une partie de la colère du public suscitée après la crise financière de 2008 par l’utilisation des paradis fiscaux par les multinationales sera apaisée.
« Le système fiscal international avait absolument besoin d’une réforme », a déclaré Janine Juggins, vice-présidente exécutive de la fiscalité mondiale et de la trésorerie chez Unilever. « Il est dans l’intérêt de tous de passer à un système plus stable », a-t-elle déclaré lors de la conférence du conseil d’administration de FT Global en décembre.
Mais transformer l’accord politique en engagements juridiquement contraignants peut s’avérer une tâche longue et difficile. Et ironiquement, les États-Unis, l’un des principaux instigateurs de l’accord, pourraient en fait le tuer en raison de la politique polarisée qui bloque si souvent la législation nationale.
« Tout le monde sait que rien n’est encore signé », a déclaré Alex Cobham, directeur général du groupe de pression Tax Justice Network.
Les pays doivent légiférer pour mettre en œuvre le taux d’imposition minimum mondial des sociétés de 15 % – connu sous le nom de « pilier deux » de l’accord fiscal mondial – d’ici la fin de 2022, afin de le mettre en vigueur à partir de 2023.
Le taux minimum mondial sera la partie « facile », a déclaré Reuven Avi-Yonah, professeur de droit à l’Université du Michigan. « Cela ne nécessite pas de changement dans les conventions fiscales », a-t-il déclaré. « Vous n’avez vraiment besoin que de l’accord des grandes économies, où sont basées la plupart des multinationales, pour y arriver. »
Fait encourageant, l’Irlande et Chypre ont déjà annoncé des augmentations de leur taux d’imposition des sociétés de 12,5 à 15 pour cent. L’UE a également publié une directive avec ses 27 États membres qui doivent maintenant introduire une législation pour la promulguer.
La partie beaucoup plus difficile de l’accord fiscal se concentre sur la façon d’amener les plus grandes multinationales du monde à payer plus d’impôts là où elles réalisent réellement leurs ventes, plutôt que là où elles ont une présence physique. Cela est nécessaire pour éviter la menace de guerres commerciales induites par des politiques fiscales telles que les taxes sur les services numériques.
Le numéro se concentre sur les entreprises technologiques américaines telles qu’Amazon, Google, Apple et Facebook. Google UK, par exemple, a payé 50 millions de livres sterling d’impôt sur les sociétés l’année dernière malgré le chiffre d’affaires de sa filiale britannique de 1,8 milliard de livres sterling. En effet, Google UK est principalement utilisé comme division marketing et vente de son opération européenne, dont le siège est en Irlande, où les taxes sont moins élevées.
Le défi est que pour amener les pays à accepter cette réaffectation des droits fiscaux, connue sous le nom de « pilier un » de l’accord, il faut une série de modifications simultanées des lois fiscales mondiales.
Une façon d’y parvenir serait que les 137 pays signataires de l’accord fiscal modifient leur réseau de conventions fiscales bilatérales, mais cela prend beaucoup de temps. Un moyen plus rapide, recommandé par l’OCDE, consiste à promulguer une convention multilatérale juridiquement contraignante que les pays signent, puis ratifient chez eux.
Les pays travaillent à l’OCDE à Paris pour rédiger une telle convention. L’objectif est de parvenir à un accord sur la mise en œuvre vers le mois d’avril ; chaque pays devrait alors ratifier la convention dans sa propre législature à temps pour que les règles entrent en vigueur en 2023.
Mais de tels traités internationaux sont généralement un anathème pour les États-Unis – et les sénateurs républicains y sont opposés.
L’administration Biden pense que cela peut être fait via un accord du Congrès ou d’autres moyens qui seraient approuvés par une simple majorité sénatoriale obtenue via le vote prépondérant du vice-président, plutôt que la majorité des deux tiers requise pour la ratification du traité. Mais le jury ne sait pas si cela peut réellement fonctionner.
Dan Neidle, un partenaire fiscal basé au Royaume-Uni chez Clifford Chance, un cabinet d’avocats, a averti que les tentatives d’esquiver le problème en concluant un accord qui n’était pas un traité en tant que tel pourraient faire l’objet de contestations judiciaires aux États-Unis et ailleurs.
« Tout le monde sait que ce [implementation] est une question », a déclaré Pascal Saint-Amans, chef de l’administration fiscale à l’OCDE. « Mais l’hypothèse de travail est, et nous avons des signaux extrêmement forts de l’administration américaine. . . cela arrivera.
D’autres sont plus sceptiques. « À mon avis, il n’y a aucun moyen de mettre en œuvre le premier pilier aux États-Unis », a déclaré Avi-Yonah. Toute « solution de contournement » que l’administration essaie de contourner l’arithmétique du Sénat serait « nouvelle », a ajouté Mindy Herzfeld, professeur de pratique fiscale à l’Université de Floride Levin College of Law.
Pendant ce temps, même la capacité des États-Unis à adopter la réforme de l’impôt minimum mondial plus facile semble discutable. Un projet de loi sur les réformes est inclus dans le projet de loi sur les infrastructures de l’administration Biden de 1,75 milliard de dollars, mais il a du mal à passer par le Congrès.
L’échec des États-Unis ou d’une autre grande économie à ratifier cette partie de l’accord pourrait faire dérailler l’ensemble du projet, ont averti certaines des personnes impliquées.
« Nous voulons que le monde entier s’embarque dans cet accord, nous avons donc besoin de la ratification dans tous les pays », a déclaré Pierre Gramegna, ministre des Finances du Luxembourg. « Le risque politique est qu’une énorme économie comme les États-Unis ou la Chine [or] des pays comme ça. . . déposer. »
Si cela se produit, les pays en développement qui se plaignent que l’accord leur rapportera peu de recettes fiscales pourraient refuser de mettre en œuvre le reste.
Il pourrait également y avoir une guerre fiscale transatlantique alors que des pays européens tels que la France, l’Autriche, l’Italie, l’Espagne et le Royaume-Uni rétablissent les taxes sur les services numériques sur les grandes entreprises technologiques américaines qu’ils avaient accepté de supprimer en échange de la mise en œuvre de l’accord mondial.
« Il serait faux de supposer que ce problème ne se produira pas », a déclaré Neidle.
L’OCDE veut que l’ensemble de l’accord soit en place d’ici 2023. Mais les réformes précédentes du système fiscal international ont pris en moyenne deux ans aux pays pour les introduire, certaines prenant jusqu’à sept ans.
« Celui-ci est plus difficile et plus complexe », a déclaré Neidle. « Pourquoi ça va être plus rapide ? »