Les fondements de l’imposition des pensions alimentaires pour époux

Le taux de divorce substantiel aux États-Unis – 39 % de tous les mariages se terminent par un divorce selon les rapports de 2018 du magazine Time – a entraîné la création de divers types de pension alimentaire pour époux par lesquels un ex-conjoint est tenu de payer l’autre. Dans la plupart des cas, le conjoint ayant le revenu le plus élevé est tenu de payer un certain montant au revenu le plus faible, bien qu’il existe des exceptions à cette règle.

Les règles fiscales étaient différentes en fonction du type de soutien fourni, les paiements de pension alimentaire étant déductibles d’impôt. Cependant, en vertu de la loi de 2017 sur les réductions d’impôt et l’emploi, qui a apporté de nombreuses modifications à la législation fiscale existante, ce n’est plus le cas. Cet article explore les facteurs qui déterminent la façon dont la pension alimentaire pour époux est classée et par la suite imposée.

Types de pension alimentaire pour époux

Il existe deux principaux types de pension alimentaire qui sont accordés aux ex-conjoints aujourd’hui : la pension alimentaire et la pension alimentaire pour enfants. Les deux types de pension alimentaire sont accordés par un jugement de divorce, un accord écrit de séparation ou un décret de pension alimentaire. Le non-paiement de l’un ou l’autre peut entraîner d’autres poursuites judiciaires, y compris la saisie-arrêt des remboursements d’impôt du payeur ou un litige supplémentaire par le bénéficiaire légitime. Différentes régions ont des lois différentes décrivant les conséquences du non-paiement.

La pension alimentaire n’est plus déductible

La pension alimentaire est destinée à fournir un soutien « raisonnable et nécessaire » et est généralement accordée dans les divorces où l’un des conjoints gagne beaucoup plus d’argent que l’autre. Les règles régissant cela incluaient que la pension alimentaire devait être clairement spécifiée dans l’accord de divorce, tout paiement effectué volontairement ou en dehors des termes de l’accord de divorce n’étant pas considéré comme une pension alimentaire. De plus, seules les espèces pouvaient compter comme pension alimentaire déductible ; les transferts de propriété ou de tout autre bien n’ont pas été inclus.

Auparavant, les paiements de pension alimentaire devaient être déclarés en tant que déduction supérieure pour le payeur et en tant que revenu imposable par le bénéficiaire. Cependant, avec l’adoption de la Tax Cuts and Jobs Act, pour les couples qui ont finalisé leur divorce et leur séparation le 1er janvier 2018, ou plus tard, ces règles de déclaration ont été supprimées.

La pension alimentaire pour enfants n’est pas déductible

Cette forme de pension alimentaire pour époux est spécifiquement destinée à bénéficier aux enfants biologiques ou adoptés de l’ex-conjoint. Il ne peut être tenu de payer pour les beaux-enfants à moins que l’ex-conjoint ait adopté le beau-fils. Elle est versée directement au parent gardien et non à l’enfant. Certains événements relatifs à un enfant, comme l’atteinte de l’âge de 18 ans ou le déménagement de la maison, peuvent entraîner une modification ou l’élimination des exigences en matière de pension alimentaire pour enfants.

La pension alimentaire pour enfants n’est pas déductible par le payeur ni déclarée comme revenu imposable par le bénéficiaire. L’Internal Revenue Service (IRS) et les gouvernements des États ont le pouvoir de saisir tout remboursement d’impôt dans le but de percevoir une pension alimentaire pour enfants en souffrance.

Règlements de propriété et QDRO

Toute division initiale de biens résultant d’un divorce est généralement considérée comme un échange de biens en franchise d’impôt par l’IRS. Le bénéficiaire prend sur la base de tout bien reçu et ne paie aucun impôt sur le revenu lors de son transfert. Tout type de compte de retraite individuel (IRA) ou de régime de retraite transféré d’un conjoint à un autre en vertu d’une ordonnance de relations familiales qualifiée (QDRO) est également considéré comme un échange de propriété en franchise d’impôt.

Quel type de paiement est le meilleur ?

D’un point de vue fiscal, les paiements de pension alimentaire favorisaient auparavant le payeur, tandis que les paiements de pension alimentaire pour enfants étaient plus avantageux pour le bénéficiaire. Cependant, avec la nouvelle loi, aucun des deux paiements n’a d’avantage fiscal pour le payeur.

Il y a plusieurs facteurs que les couples en instance de divorce doivent prendre en considération lorsqu’ils déterminent la nature et le montant des paiements à effectuer. Qui réclamera les exonérations pour personnes à charge et le crédit d’impôt pour enfants pour les enfants impliqués en tant que personnes à charge est une question. Si le revenu de l’un des conjoints est trop élevé pour profiter des avantages fiscaux, il peut être judicieux de permettre à l’autre conjoint de le faire, peut-être en échange d’une pension alimentaire pour enfants moins élevée ou d’autres arrangements financiers.

Un conjoint bénéficiaire peut choisir d’éviter les paiements de pension alimentaire en échange d’autres avantages à fournir par le payeur potentiel, comme un accord de garde plus favorable. La nature des exigences de paiement dépend également des circonstances générales du divorce.

La ligne de fond

Les couples qui divorcent doivent reconnaître qu’il est dans l’intérêt des deux parties de connaître ces règles et de planifier en conséquence. Le fait de ne pas comprendre les implications fiscales des paiements au conjoint résultant d’un divorce peut conduire à des crédits et à des déductions manqués, réduisant en fin de compte le revenu des deux parties impliquées. Les couples qui envisagent de divorcer ou qui ont entamé le processus de divorce peuvent être avisés de consulter un professionnel ayant une formation spécialisée dans les ramifications financières du divorce, comme un spécialiste du divorce agréé.