Les exigences de déclaration pour les crypto-monnaies et les NFT commencent en 2023

L’un des avantages de l’utilisation de Bitcoin et d’autres crypto-monnaies est que les transactions sont à la fois sécurisées et privées. Ce ne sera plus le cas après le 31 décembre 2022. En effet, l’Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021 (IIJA) du 15 novembre 2021 inclut des exigences de déclaration exigeant que les bourses de crypto-monnaie déclarent les transactions de crypto-monnaie sur le formulaire 1099 à partir de 2023.

Actuellement, chaque fois que vous vendez des actions ou d’autres titres, vous recevez un formulaire 1099-B à la fin de l’année de votre courtier. Votre courtier utilise ce formulaire pour déclarer les détails des transactions telles que le produit de la vente, les dates pertinentes, votre base fiscale pour la vente et la nature des gains ou des pertes. Si vous transférez des actions d’un courtier à un autre, l’ancien courtier est tenu de fournir une déclaration contenant les informations pertinentes, telles que la base fiscale, au nouveau courtier.

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L’IIJA étend la définition des courtiers qui doivent fournir les formulaires 1099-B pour inclure les entreprises qui sont chargées de fournir régulièrement tout service réalisant des transferts d’actifs numériques pour le compte d’une autre personne (« Crypto Exchanges »). Toute plate-forme sur laquelle vous pouvez acheter et vendre de la crypto-monnaie sera tenue de signaler les transactions d’actifs numériques à vous et à l’IRS à la fin de chaque année.

Parfois, vous pouvez avoir une transaction de transfert qui n’est pas une vente ou un échange. Par exemple, si vous transférez une crypto-monnaie de votre portefeuille dans un Crypto Exchange vers votre portefeuille dans un autre Crypto Exchange, la transaction n’est pas une vente ou un échange. Pour ce type de transfert, comme pour les actions, l’ancien Crypto Exchange devra fournir des informations pertinentes sur les actifs numériques au nouveau Crypto Exchange. De plus, si le transfert est effectué sur un compte géré par une partie qui n’est pas un Crypto Exchange (ou un courtier), l’IIJA exige que l’ancien Crypto Exchange dépose une déclaration auprès de l’IRS. Il est prévu que ces retours incluront généralement les mêmes informations que celles fournies dans un transfert de courtier à courtier.

Pour les exigences de déclaration, un « actif numérique » est toute représentation numérique de la valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé cryptographiquement ou sur toute technologie similaire. De plus, l’IRS peut modifier cette définition.

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Cette définition d’un actif numérique capture la plupart des crypto-monnaies et inclut potentiellement certains jetons non fongibles (NFT) qui utilisent la technologie blockchain pour représenter des actifs uniques comme les œuvres d’art numériques.

Un domaine d’ambiguïté est la façon dont les TVN seront évalués. Désormais, lorsqu’une entreprise reçoit 10 000 $ ou plus en espèces dans le cadre d’une transaction, cette entreprise est tenue de déclarer la transaction, y compris l’identité de la personne de qui l’argent a été reçu, à l’IRS sur le formulaire 8300. L’IIJA exigera des entreprises qu’elles traiter les actifs numériques comme des espèces aux fins de cette exigence de déclaration. Cela signifie que les échanges cryptographiques gérant les NFT devront définir une valeur sur les crypto-monnaies et les NFT qui sont négociés sur la plate-forme. Définir la valeur d’un actif fongible, comme le bitcoin, sera plus simple que de définir la valeur d’un actif non fongible, comme un NFT.

Ces règles de déclaration des actifs numériques s’appliqueront aux déclarations d’informations qui sont dues après le 31 décembre 2023. Pour la déclaration du formulaire 1099-B, cela signifie que les transactions applicables se produisant après le 1er janvier 2023 seront déclarées. Reste à savoir si l’IRS affinera le formulaire 1099-B pour les nuances des actifs numériques ou proposera un tout nouveau formulaire. Le formulaire 8300 de déclaration des transactions en espèces suivra vraisemblablement les mêmes dates d’entrée en vigueur.

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En bref, si vous possédez ou prévoyez d’acquérir des actifs numériques, voici à quoi vous attendre avant la fin de 2022 :

• Si vous utilisez un échange cryptographique et qu’il n’a pas déjà collecté un formulaire W-9 auprès de vous (recherchant votre numéro d’identification fiscale), attendez-vous à ce qu’il le fasse.
• Les transactions soumises au rapport comprendront non seulement la vente de crypto-monnaies contre des devises fiduciaires (comme le dollar américain), mais également l’échange de crypto-monnaies contre d’autres crypto-monnaies.
• Un intermédiaire déclarant ne dispose pas toujours d’informations parfaites, surtout lorsqu’il s’agit d’un type de déclaration entièrement nouveau. Ainsi, le premier cycle de rapport d’informations pour les actifs numériques peut être un peu cahoteux.