Le projet de loi sur l’infrastructure contient de nouvelles exigences de déclaration de crypto-monnaie
Le Sénat américain a récemment publié une ébauche de son projet de loi bipartite sur les infrastructures (le « projet de loi ») qui comprend des exigences supplémentaires en matière de déclaration de crypto-monnaie, qui devraient générer 28 milliards de dollars de revenus. Le projet de loi ne fournit actuellement à l’IRS aucun financement supplémentaire pour accroître l’application des lois fiscales, comme envisagé précédemment. Cependant, le projet de loi comprend une disposition sur la communication d’informations pour les transactions de crypto-monnaie et les courtiers de crypto-monnaie et prévoit des sanctions pour non-conformité.
Plus précisément, l’article 80604 du projet de loi obligerait les entreprises qui transmettent des actifs numériques à produire des rapports d’informations fiscales similaires aux exigences du formulaire 1099 pour les courtiers en valeurs mobilières. La définition d’une personne chargée de déposer de tels rapports est large : «toute personne qui (contre rémunération) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d’actifs numériques. » Cela est destiné à exiger des rapports d’informations pour les échanges de crypto-monnaie, mais pourrait être interprété comme un réseau plus large pour obliger d’autres segments de l’industrie de la blockchain, tels que les fournisseurs de services de paiement de crypto-monnaie, à déposer des rapports d’information.
En outre, étant donné que les règles d’échange de nature similaire de l’article 1031 en franchise d’impôt ne s’appliquent pas à la conversion d’une crypto-monnaie en une autre crypto-monnaie, le projet de loi pourrait être interprété comme incluant des informations sur tous les échanges d’actifs numériques, que l’échange implique ou non les États-Unis. dollar ou toute autre monnaie fiduciaire. De même, le projet de loi peut également exiger la déclaration de toute réception involontaire de crypto-monnaies sous forme de hard forks, de largages aériens ou d’autres récompenses. Généralement, les airdrops se produisent lorsqu’un nouveau projet de blockchain distribue des jetons gratuits aux détenteurs existants de crypto-monnaies spécifiques telles que Bitcoin et Ethereum. Un hard fork est un changement important apporté à un protocole de système de blockchain qui entraîne généralement (mais pas toujours) une scission du protocole de blockchain existant en vertu duquel un détenteur d’une crypto-monnaie pré-divisée reçoit généralement des crypto-monnaies supplémentaires générées par la blockchain nouvellement créée. Certaines crypto-monnaies peuvent également être émises comme récompenses pour l’utilisation d’une application, l’achat de marchandises, le référencement de clients, le visionnage de publicités, etc. la domination et le contrôle de la crypto-monnaie nouvellement créée.
Le terme « actif numérique » est également large, défini comme « …toute représentation numérique de valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé cryptographiquement ou une technologie similaire…» Cela s’appliquerait non seulement aux transactions de crypto-monnaie mais également à un intérêt dans une entreprise représenté par un jeton blockchain, des jetons utilitaires, des œuvres visuelles et audio au moyen de jetons non fongibles (NFT) ou de toute autre représentation cryptographique de valeur qui peut se dérouler à l’avenir. Étant donné qu’un marchand d’art vendant des NFT le fait à titre onéreux, l’IRS pourrait exiger des marchands qui vendent des NFT qu’ils déposent des rapports d’informations fiscales sur la vente de ces actifs numériques, même si le marchand utilise une plate-forme tierce pour vendre des NFT plutôt que ses propre plate-forme pour exécuter ses ventes.
Le projet de loi permettrait à l’IRS de retracer le transfert d’actifs numériques lorsqu’il n’y a pas de vente ou d’échange qui déclencherait autrement une obligation de déclaration de l’IRS. La modification proposée à l’article 6045A obligerait un courtier à produire des déclarations de renseignements fiscaux pour déclarer les transferts d’actifs numériques ne faisant pas partie d’une vente, ou les échanges d’un compte tenu par des courtiers vers un compte qui n’est pas tenu par, ou une adresse non associée à , une personne que le courtier connaît ou a des raisons de connaître est un courtier. Cela vise à couvrir une transaction dans laquelle un détenteur de crypto-monnaie sur un échange transfère la crypto-monnaie vers un portefeuille personnel ou un portefeuille maintenu sur un autre échange.
En outre, le projet de loi traiterait les actifs numériques comme de l’argent liquide aux fins de la section 6050I de l’Internal Revenue Code et exigerait que les entreprises qui reçoivent des actifs numériques de plus de 10 000 $ en une seule transaction déposent une déclaration de renseignements auprès de l’IRS.
Il y a une opposition au Sénat sur la vaste portée de la disposition sur la communication de l’information. Les sens. Ron Wyden et Pat Toomey ont déposé un amendement qui réduirait la portée du projet de loi en excluant des exigences de déclaration les personnes uniquement engagées dans la validation des transactions du grand livre distribué (telles que l’exploitation minière et le jalonnement), la vente de matériel ou de logiciels, ou ceux qui développent des actifs ou leurs protocoles correspondants pour une utilisation par des personnes qui ne sont pas des clients du développeur.
Si le projet de loi est adopté sous sa forme actuelle, les modifications proposées affecteraient les actifs numériques acquis à compter du 1er janvier 2023 et s’appliqueraient aux déclarations à produire et aux déclarations à fournir après le 31 décembre 2023. Cependant, ce projet de loi est un travail en évolution rapide, nous prévoyons donc que des modifications pourraient être apportées au projet de loi.