La crypto-monnaie est au centre de la pratique révisée de divulgation volontaire de l’IRS

L’Internal Revenue Service a annoncé aujourd’hui que la demande et l’application de préautorisation des pratiques de divulgation volontaire ont été révisées. La pratique de divulgation volontaire de l’IRS existe depuis des années et c’est le meilleur moyen pour les contribuables potentiellement exposés à des problèmes de conformité fiscale de se manifester. Selon l’IRS, « les mises à jour reflètent les contributions des praticiens et des parties prenantes et tiennent compte des tendances du type d’actifs financiers détenus par les contribuables ». Les fiscalistes privés se sont félicités de la visibilité accrue de l’application révisée sur le type de sanctions qui seraient imposées, mais ont averti que certaines des nouvelles exigences de divulgation d’informations, en particulier les divulgations qui doivent être faites concernant la crypto-monnaie, nécessitent une analyse approfondie.

Qui doit divulguer et pourquoi ?

La pratique de divulgation volontaire de l’IRS est un moyen pour les personnes qui craignent des poursuites pénales de se manifester et de divulguer des erreurs ou des omissions dans les déclarations fiscales avant de l’IRS les atteint. Ceci est d’une importance cruciale, car si un contribuable fait déjà l’objet d’une vérification, il ne peut pas participer à la pratique de divulgation volontaire. Les contribuables qui ont commis une erreur et qui ne craignent pas de poursuites pénales devraient trouver une autre façon de se manifester, car la pratique de divulgation volontaire est assez onéreuse, elle nécessite une coopération totale et entraîne des sanctions sévères.

« Il s’agit d’un formulaire et d’un processus importants pour les personnes qui reconnaissent qu’il est préférable d’aller de l’avant et de régler leur situation fiscale de front, avant de faire face à des mesures d’exécution de l’IRS », a déclaré Doug O’Donnell, sous-commissaire aux services et à l’application. « Le formulaire révisé comprend un certain nombre de mises à jour, et nous encourageons les gens à consulter les directives et à consulter un fiscaliste de confiance. » L’IRS encourage les contribuables à consulter des conseillers fiscaux ou juridiques professionnels pour déterminer quelle option est la plus appropriée. (Je fais écho à ce conseil et je ne saurais trop insister dessus).

En quoi le formulaire et le processus sont-ils différents ?

Megan Brackney, associée chez Kostelantz & Fink, LLP à New York, qui s’occupe des divulgations volontaires fédérales et étatiques et d’autres controverses fiscales, a accueilli favorablement le nouveau formulaire et les instructions car il fournit beaucoup plus de clarté sur les sanctions auxquelles les contribuables seront confrontés. «Nous attendons des éclaircissements sur le cadre de pénalités pour les situations autres que les contribuables produisant des déclarations modifiées pour déclarer l’impôt sur le revenu et les actifs étrangers. C’est une très bonne nouvelle de voir le cadre de sanctions pour les contribuables qui utilisent la divulgation volontaire pour se faire rattraper après des années de non-déclaration et qui ont d’autres problèmes de conformité avec l’impôt autre que le revenu, tels que les successions, les dons et l’impôt sur le travail. Le cadre de sanctions de l’IRS dans ces domaines est conforme à son approche dans les affaires d’impôt sur le revenu », a expliqué Brackney.

Elle a en outre expliqué: «Ces nouvelles directives donnent aux contribuables beaucoup plus de certitude quant à leur exposition aux pénalités en matière de succession, de don et d’impôt sur le travail. Je crois que cette prévisibilité accrue incitera davantage de contribuables à faire des divulgations volontaires. Cependant, le processus de divulgation volontaire a été très lent au cours des dernières années, certains contribuables attendant plus d’un an pour recevoir le précontrôle et d’autres contribuables attendant des années pour résoudre leur cas. Espérons que l’IRS réglera ces problèmes afin que le processus de divulgation volontaire puisse avancer plus rapidement, ce qui est un avantage pour l’IRS et les contribuables.

L’expérience de Brackney selon laquelle la pratique de divulgation de l’IRS est lente n’est pas unique, et j’ai également rencontré le même processus lent et frustrant. C’est un autre domaine dans lequel le service aux contribuables serait amélioré en augmentant le financement de l’IRS.

Quel impact cela a-t-il sur moi si j’ai une crypto-monnaie non déclarée ?

John Colvin, un partenaire de Colvin + Hallett, avertit les contribuables de bien réfléchir avant de déclarer une crypto-monnaie. Selon Colvin, «Le nouveau formulaire de divulgation volontaire de l’IRS augmente considérablement le volume d’informations que les fraudeurs fiscaux devront fournir à l’avance sur leurs avoirs en crypto-monnaie s’ils veulent l’absolution du fisc. Non seulement les contribuables sont tenus de répertorier les actifs de crypto-monnaie non conformes, mais ils sont également tenus de divulguer s’ils ont utilisé des « mélangeurs » ou des « gobelets », et d’expliquer pourquoi de tels dispositifs (qui masquent l’origine des fonds) ont été utilisés. Étant donné que les revenus de source illégale ne sont pas admissibles au processus de divulgation volontaire, les professionnels devront être très prudents pour évaluer si le mélangeur ou le gobelet a été utilisé pour dissimuler des revenus de source illégale.

Avec divers mélangeurs jouant un rôle de premier plan dans la récente plainte pour vol Bitfinex (États-Unis contre Lichtenstein et Morgan, D.DC. Affaire n ° 1: 22-mj-00022), et dans la plainte Bitcoin Fog Mixer (États-Unis contre Sterlingov, D. DC Case No. 1:32-mj-0040), qui ont tous deux fait l’objet d’une enquête de l’IRS-CI, l’IRS cible clairement les fournisseurs de ces services. Quelle meilleure façon d’identifier les fournisseurs de mixeurs/gobelets que de se faire dénoncer par leurs anciens clients. »

Une préoccupation particulière pour certains praticiens et leurs clients peut être l’obligation d’indiquer spécifiquement à l’IRS où se trouve toute la crypto-monnaie et les informations d’identification concernant cette crypto-monnaie. « L’IRS a mis à jour le formulaire pour inclure un accent plus spécifique sur la monnaie virtuelle. L’IRS a élargi les informations qu’un contribuable doit fournir lors de la demande de précontrôle, exigeant désormais que le contribuable déclare à partir de l’actif toute la monnaie virtuelle non conforme que le contribuable possédait, contrôlait, avait acquise ou cédait pendant la période de divulgation. Les contribuables pourraient être surpris d’avoir à fournir des renseignements aussi détaillés à l’avance. D’après mon expérience, cependant, on peut faire confiance à l’IRS pour utiliser ces informations uniquement pour déterminer si le contribuable est éligible pour faire une divulgation volontaire. Cela nécessite cependant une certaine foi », a expliqué Brackney.

Le fait que la crypto-monnaie soit spécialement mentionnée sur le formulaire n’est cependant pas une surprise. « A ce stade, je pense que nous serions surpris ne pas pour voir la crypto spécifiquement abordée dans cette expansion », a déclaré Andrew Strelka, ancien conseiller fiscal principal de la Maison Blanche dans l’administration Biden. «Qu’il s’agisse de NFT ou de Dogecoin, la blockchain est là et ce département du Trésor le comprend. C’est une étape importante pour sortir cette industrie du froid.

Qu’en est-il des NFT ?

Le formulaire de pratique de divulgation volontaire ne mentionne nulle part NFT, Fungible ou Token. La définition de ce qui constitue la « monnaie virtuelle », c’est-à-dire la façon dont l’IRS fait référence à la crypto-monnaie, est large : «La monnaie virtuelle « est un domaine dynamique, et aux fins de ce formulaire, le terme englobe des actifs au-delà de ce que beaucoup définissent comme des monnaies virtuelles ».

Colvin doute que les NFT doivent être déclarés en tant que monnaie virtuelle. « Au moins, les NFT que je connais ne relèvent pas de la définition de » crypto-monnaie « car ce sont des actifs uniques et non fongibles (comme la monnaie) dans un sens réel. Je suppose qu’à un moment donné, si quelqu’un offrait 1 000 ou 10 000 éditions limitées d’un NFT qui étaient absolument identiques, vous pourriez vous diriger vers le statut de fongibilité/crypto-monnaie.

Cependant, si un contribuable avait un revenu non déclaré provenant d’un NFT, ce revenu devrait absolument être déclaré sur une demande de pratique de divulgation volontaire. Une application qui ne divulgue pas complètement, honnêtement et précisément tout les revenus non déclarés non seulement ne parviendraient pas à atteindre l’objectif de se révéler à l’IRS, mais constitueraient un nouveau crime en soi.