Fiducie admissible pour personnes handicapées : signification et exigences fiscales



Une fiducie qualifiée pour personnes handicapées (QDisT) est un type de fiducie qui donne droit à des exonérations fiscales et s’applique à la plupart des fiducies créées pour une personne ayant des besoins spéciaux. Normalement, vous devez payer de l’impôt sur le revenu que vous recevez des fiducies, et cette exigence incluait auparavant les fiducies ayant des besoins spéciaux. Cependant, en 2003, le Congrès a ajouté une section à l’Internal Revenue Code qui permettait à certaines fiducies pour personnes handicapées de réduire cette obligation fiscale.

Les fiducies doivent répondre à un certain nombre de critères pour être considérées comme des fiducies pour personnes handicapées admissibles à des fins fiscales. Toutefois, si votre fiducie pour besoins spéciaux répond à ces critères, cela pourrait vous faire économiser beaucoup d’argent.

Apprenez-en davantage sur les fiducies admissibles pour personnes handicapées et sur les fiducies qui sont admissibles à cette déduction fiscale.

Points clés à retenir

  • Une fiducie qualifiée pour personnes handicapées (QDisT) est une fiducie ayant des besoins spéciaux qui est admissible à une exonération d’impôt fédéral.
  • La plupart des fiducies pour besoins spéciaux satisfont aux exigences pour être traitées comme des fiducies pour personnes handicapées admissibles et peuvent être déclarées comme telles au moment de l’impôt.
  • Pour l’année d’imposition 2022, l’exonération fiscale pour un QDisT est de 4 400 $. Pour 2023, le montant passera à 4 700 $.
  • Les revenus d’un QDisT sont déclarés sur le formulaire 1041 de l’Internal Revenue Service (IRS), avec un numéro d’identification d’employeur (EIN) unique, tandis que les distributions au bénéficiaire seront imposées sur sa propre déclaration de revenus sur le formulaire 1040.

Qu’est-ce qu’une fiducie qualifiée pour personnes handicapées ?

La meilleure façon de comprendre une fiducie qualifiée pour personnes handicapées est d’examiner un exemple.

Disons qu’un enfant reçoit un diagnostic de handicap et que peu de temps après, ses grands-parents versent 500 000 $ à une fiducie irrévocable pour besoins spéciaux que les parents de l’enfant ont établie au profit de l’enfant. Disons que cette fiducie génère un revenu annuel de 25 000 $ et que 10 000 $ de ce montant sont utilisés annuellement pour les dépenses qui découlent des soins de l’enfant et d’autres besoins.

La question devient alors : Qui paie la facture d’impôt sur les gains de la fiducie ?

Il existe plusieurs options :

  • Les parents pourraient inclure le revenu de la fiducie dans leurs impôts. Étant donné que le revenu de la fiducie serait alors « en plus » de leur revenu gagné, ils paieront leur taux d’imposition marginal sur les 25 000 $ générés par la fiducie dans notre exemple. Cela pourrait signifier qu’ils paient 8 000 $ ou plus en impôt.
  • Alternativement, le revenu de la fiducie qui est dépensé au profit de l’enfant peut être imposé à l’enfant – dans ce cas, cela signifierait 10 000 $, comme indiqué ci-dessus. Cela laisserait 15 000 $, mais cela doit être imposé à la fiducie. Les tranches d’imposition sur le revenu des fiducies sont élevées et augmentent fortement. Cela signifie que payer des impôts de cette manière peut parfois entraîner des impôts encore plus élevés que l’option ci-dessus.

Le concept de fiducies qualifiées pour personnes handicapées a été conçu pour contourner ce problème. L’autorisation légale de créer un QDisT relève de l’article 642(b)(2)(C) de l’Internal Revenue Code.

Les fiducies pour personnes handicapées admissibles ont droit à la même exemption accordée à tous les contribuables individuels lors du dépôt d’une déclaration de revenus. En 2012, par exemple, l’exemption d’impôt personnelle était de 3 800 $, de sorte que les premiers 3 800 $ de revenu provenant des QDisT n’étaient pas imposés. Cependant, la déduction pour les exemptions personnelles est suspendue (réduite à 0 $) pour les années d’imposition 2018 à 2025 par la Tax Cuts and Jobs Act.

​Les fiducies qualifiées pour personnes handicapées et la Tax Cuts and Jobs Act

Mais en 2018, cette situation s’est un peu compliquée. Cette année-là, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a été adoptée, éliminant les exemptions personnelles jusqu’en 2025.

Cela aurait également éliminé les avantages fiscaux des QDisT. Cependant, la même loi a établi que toute année où il n’y a pas d’exemption personnelle, il y aura l’exemption autorisée pour un QDisT.

Pour l’année d’imposition 2022, 4 400 $ est le montant d’exemption d’impôt indexé pour ces fiducies, y compris la plupart des fiducies ayant des besoins spéciaux. Pour 2023, le montant passera à 4 700 $.

L’exonération de 4 400 $ aura un impact beaucoup plus important sur la réduction de la facture fiscale des familles admissibles que l’exemption habituelle de 100 $ (ou de 300 $ si une fiducie est tenue de distribuer la totalité de son revenu chaque année) accordée aux autres fiducies.

Les revenus d’un QDisT sont déclarés sur le formulaire IRS 1041, avec un numéro d’identification d’employeur (EIN) unique, tandis que les distributions au bénéficiaire seront imposées sur sa propre déclaration de revenus sur le formulaire 1040.

Exigences pour les fiducies qualifiées pour personnes handicapées

Pour être déclarée en tant que fiducie qualifiée pour personnes handicapées, une fiducie doit répondre à certaines exigences. Les plus élémentaires, telles que décrites par la Special Needs Alliance, une organisation nationale d’avocats pratiquant le droit des personnes handicapées et des prestations publiques, sont les suivantes :

  • La fiducie doit être irrévocable.
  • La fiducie doit être établie au seul bénéfice du bénéficiaire invalide.
  • Le bénéficiaire invalide doit être âgé de moins de 65 ans au moment de l’établissement de la fiducie.
  • Le bénéficiaire doit avoir un handicap qui est inclus dans la définition de handicapé conformément à la loi sur la sécurité sociale.

La fiducie doit être une fiducie de tiers, ce qui signifie que « tout son financement doit provenir d’une personne autre que le bénéficiaire handicapé, généralement un parent ou un grand-parent, un autre parent ou un ami », selon la Special Needs Alliance. Si la personne qui finance la fiducie de son vivant agit également à titre de fiduciaire, le statut de fiducie qualifiée pour personnes handicapées peut ne pas être possible.

La plupart des fiducies pour besoins spéciaux sont financées par les parents et sont constituées en fiducies irrévocables au profit de leurs enfants. Ainsi, dans la plupart des cas, ils peuvent être traités comme des fiducies d’invalidité qualifiées.

Une fiducie qualifiée pour personnes handicapées est-elle une fiducie pour besoins spéciaux?

Dans la plupart des cas, oui. L’Internal Revenue Service (IRS) classe généralement certaines fiducies ayant des besoins spéciaux comme des fiducies qualifiées pour personnes handicapées (QDisT), et ces fiducies bénéficient de certains avantages fiscaux. Les QDisT peuvent demander une exemption personnelle sur les déclarations de revenus fédérales produites pour la fiducie.

Quel type de fiducie est une fiducie qualifiée pour personnes handicapées?

Une fiducie qui n’exige pas la distribution de tous ses revenus selon les termes de l’accord de fiducie est appelée une fiducie complexe, et elle bénéficie d’une exemption de 100 $. Une fiducie qualifiée pour personnes handicapées bénéficie de la même exemption qu’un particulier en vertu du code IRS §642(b)(2)(C).

Qu’advient-il d’une fiducie admissible pour personnes handicapées au décès du bénéficiaire?

Les QDisT doivent être au seul bénéfice du bénéficiaire invalide, afin qu’aucune autre personne ou entité ne puisse bénéficier de la fiducie du vivant du bénéficiaire invalide. Cependant, après le décès du bénéficiaire handicapé, les actifs de la fiducie peuvent être transférés à d’autres bénéficiaires désignés qui n’ont pas besoin d’être handicapés, selon la Special Needs Alliance.

L’essentiel

Les fiducies qualifiées pour personnes handicapées (QDisT) sont un type de fiducie qui offre des avantages fiscaux. La plupart des fiducies pour les besoins spéciaux sont considérées comme des fiducies qualifiées pour personnes handicapées, ce qui les rend particulièrement utiles pour les familles qui s’occupent d’une personne diagnostiquée avec un handicap.

La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), qui a éliminé les exonérations fiscales personnelles de 2018 à 2025, n’a pas supprimé ni modifié les avantages fiscaux des QDisT car la loi a également établi une exonération indexée (4 400 $ pour 2022 et 4 700 $ pour les déclarations de revenus de 2023) à prendre par ces types de fiducies pendant la période effective de la TCJA.

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