Définition et exemple de la provision pour créances irrécouvrables (PCL)



Que signifie la provision pour créances irrécouvrables ?

La provision pour pertes de crédit (PCL) est une estimation des pertes potentielles qu’une entreprise pourrait subir en raison du risque de crédit. La provision pour pertes sur créances est traitée comme une charge dans les états financiers de la société. Il s’agit de pertes attendues résultant de créances en souffrance et de créances irrécouvrables ou d’autres crédits susceptibles de faire défaut ou de devenir irrécouvrables. Si, par exemple, la société calcule que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40 %, elle constituera une provision pour pertes sur créances sur la base de 40 % du solde de ces comptes.

Comprendre la provision pour créances irrécouvrables (PCL)

Étant donné que les comptes débiteurs (AR) devraient se transformer en espèces dans un délai d’un an ou d’un cycle d’exploitation, ils sont déclarés en tant qu’actif à court terme dans le bilan d’une entreprise. Cependant, étant donné que les comptes débiteurs peuvent être surestimés si une partie n’est pas recouvrable, le fonds de roulement et les capitaux propres de l’entreprise peuvent également être surestimés.

Pour se prémunir contre les surestimations, une entreprise peut estimer combien de ses comptes débiteurs ne seront probablement pas recouvrés. L’estimation est inscrite dans un compte de contre-actif du bilan appelé provision pour pertes sur créances. Les augmentations du compte sont également enregistrées dans les charges des comptes irrécouvrables du compte de résultat.

Exemple de provision pour pertes de crédit

L’AR de la société A a un solde débiteur de 100 000 $ au 30 juin. On s’attend à ce qu’environ 2 000 $ ne se transforment pas en espèces. Par conséquent, un solde créditeur de 2 000 $ est comptabilisé à titre de provision pour pertes sur créances. L’écriture comptable de régularisation du solde du compte de dotations concerne la charge des comptes irrécouvrables du compte de résultat.

Comme juin était le premier mois d’activité de la société A, son compte de provision pour pertes sur créances a commencé le mois avec un solde nul. Au 30 juin, date de la publication de son premier bilan et compte de résultat, sa provision pour pertes sur créances aura un solde créditeur de 2 000 $.

Étant donné que la provision pour pertes sur créances rapporte un solde créditeur de 2 000 $ et AR un solde débiteur de 100 000 $, le bilan rapporte un montant net de 98 000 $. Comme le montant net se transformera probablement en espèces, on l’appelle la valeur nette de réalisation de l’AR.

Les dépenses des comptes irrécouvrables de la société A font état de pertes de crédit de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. Même si aucun des AR n’était dû en juin, la dépense est déclarée puisque les délais sont nets de 30 jours. L’entreprise A essaie de suivre le principe d’appariement en faisant correspondre les dépenses pour créances irrécouvrables à la période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit ont eu lieu.

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