Définition du prix de transfert

Qu’est-ce que le prix de transfert ?

Le prix de transfert, également connu sous le nom de coût de transfert, est le prix auquel les parties liées effectuent des transactions entre elles, par exemple lors de l’échange de fournitures ou de main-d’œuvre entre les départements. Les prix de transfert peuvent être utilisés dans les transactions entre une entreprise et ses filiales, ou entre les divisions d’une même entreprise dans différents pays.

Comprendre le prix de transfert

Les prix de transfert sont utilisés lorsque les entités individuelles d’une grande entreprise multi-entités sont traitées et évaluées comme des entités gérées séparément. Il est courant que les sociétés multi-entités soient consolidées sur la base de l’information financière ; toutefois, ils peuvent déclarer chaque entité séparément à des fins fiscales.

Un prix de transfert survient à des fins comptables lorsque des parties liées, telles que des divisions au sein d’une entreprise ou d’une entreprise et de sa filiale, déclarent leurs propres bénéfices. Lorsque ces parties liées sont tenues de traiter entre elles, un prix de transfert est utilisé pour déterminer les coûts. Les prix de transfert ne diffèrent généralement pas beaucoup du prix du marché. Si le prix diffère, alors l’une des entités est désavantagée et commencerait finalement à acheter sur le marché pour obtenir un meilleur prix.

Par exemple, supposons que l’entité A et l’entité B sont deux segments uniques de la société ABC. L’entité A construit et vend des roues, et l’entité B assemble et vend des vélos. L’entité A peut également vendre des roues à l’entité B par le biais d’une transaction intra-entreprise. Si l’entité A offre à l’entité B un taux inférieur à la valeur marchande, l’entité B aura un coût des marchandises vendues (COGS) inférieur et des bénéfices plus élevés qu’elle n’aurait autrement. Cependant, cela nuirait également au chiffre d’affaires de l’entité A.

Si, en revanche, l’entité A propose à l’entité B un taux supérieur à la valeur marchande, alors l’entité A aurait un chiffre d’affaires supérieur à celui qu’elle aurait si elle vendait à un client externe. L’entité B aurait un COGS plus élevé et des bénéfices plus faibles. Dans les deux cas, une entité bénéficie tandis que l’autre est pénalisée par un prix de transfert qui diffère de la valeur marchande.

Les réglementations sur les prix de transfert garantissent l’équité et l’exactitude des prix de transfert entre les entités liées. Les règlements appliquent une règle de transaction sans lien de dépendance qui stipule que les entreprises doivent établir des prix sur la base de transactions similaires effectuées entre des parties non liées. Il fait l’objet d’un suivi étroit dans le cadre du reporting financier d’une entreprise.

Les prix de transfert nécessitent une documentation stricte qui est incluse dans les notes de bas de page des états financiers pour examen par les auditeurs, les régulateurs et les investisseurs. Cette documentation est scrutée de près. S’il est mal documenté, il peut imposer à l’entreprise des taxes supplémentaires ou des frais de retraitement. L’exactitude de ces prix est étroitement contrôlée afin de garantir que les bénéfices sont comptabilisés de manière appropriée dans le cadre de méthodes de tarification de pleine concurrence et que les taxes associées sont payées en conséquence.

Les prix de transfert sont utilisés lorsque les divisions vendent des marchandises dans le cadre de transactions intrasociétés à des divisions d’autres juridictions internationales. Une grande partie du commerce international se fait en fait au sein des entreprises plutôt qu’entre entreprises indépendantes. Les transferts intersociétés effectués à l’échelle internationale présentent des avantages fiscaux, ce qui a conduit les autorités réglementaires à désapprouver l’utilisation des prix de transfert à des fins d’évasion fiscale.

Lorsque des prix de transfert sont appliqués, les entreprises peuvent manipuler les bénéfices des biens et services, afin de comptabiliser des bénéfices plus élevés dans un autre pays qui peut avoir un taux d’imposition inférieur. Dans certains cas, le transfert de biens et services d’un pays à un autre dans le cadre d’une transaction intra-entreprise peut également permettre à une entreprise d’éviter les tarifs sur les biens et services échangés à l’échelle internationale. Les lois fiscales internationales sont réglementées par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), et les cabinets d’audit de chaque site international auditent les états financiers en conséquence.

Exemple de prix de transfert

Pour mieux comprendre l’effet des prix de transfert sur la fiscalité, prenons l’exemple ci-dessus avec l’entité A et l’entité B. Supposons que l’entité A se trouve dans un pays à fiscalité élevée, tandis que l’entité B est dans un pays à fiscalité faible. Il serait avantageux pour l’organisation dans son ensemble qu’une plus grande partie des bénéfices de la société ABC apparaisse dans la division de l’entité B, où la société paiera des impôts moins élevés.

Dans ce cas, la Société ABC pourra tenter de faire proposer à l’entité A un prix de cession inférieur à la valeur marchande à l’entité B lors de la vente des roues nécessaires à la fabrication des vélos. Comme expliqué ci-dessus, l’entité B aurait alors un coût des marchandises vendues (COGS) inférieur et des bénéfices plus élevés, et l’entité A aurait un chiffre d’affaires réduit et un bénéfice total inférieur.

Les entreprises tenteront de déplacer une grande partie de cette activité économique vers des destinations à bas prix pour économiser sur les impôts. Cette pratique continue d’être un point de discorde majeur entre les différentes sociétés multinationales et les autorités fiscales comme l’Internal Revenue Service (IRS). Les différentes autorités fiscales ont chacune pour objectif d’augmenter les impôts payés dans leur région, tandis que l’entreprise a pour objectif de réduire les impôts globaux.