Définition de l’exclusion annuelle

Qu’est-ce qu’une exclusion annuelle ?

Une exclusion annuelle est le montant d’argent qu’une personne peut transférer à une autre en tant que cadeau sans encourir de taxe sur les donations ni affecter le crédit unifié. Cette exclusion de cadeau annuelle peut être transférée sous forme d’argent ou d’autres actifs. L’Internal Revenue Service (IRS) a annoncé que l’exclusion annuelle resterait à 15 000 $ en 2021 (passant à 16 000 $ en 2022).

Comment fonctionnent les exclusions annuelles

L’exclusion annuelle s’applique à chaque don effectué. Par exemple, si les grands-parents donnent plusieurs milliers de dollars à chacun de leurs petits-enfants, chaque montant sera considéré séparément pour une exclusion annuelle. Bien que tout cadeau soit généralement un cadeau imposable, des exceptions existent. Par exemple, les dons suivants ne sont pas imposables :

• Cadeaux inférieurs à l’exclusion annuelle de l’année
• Frais de scolarité ou frais médicaux
• Cadeaux à un conjoint
• Dons à une organisation politique

Les dons aux organismes de bienfaisance admissibles sont également déductibles de la valeur du ou des dons effectués. Sinon, les contribuables ne peuvent pas déduire la valeur des dons qu’ils font. La publication IRS 559, Survivors, Executors, and Administrators énonce les détails à cet égard.

Pour être approuvés pour une exclusion annuelle, les contribuables doivent soumettre des copies des évaluations, des copies des documents pertinents concernant le transfert et toute documentation d’éléments inhabituels figurant sur la déclaration (comme les actifs partiellement donnés).

Considérations particulières

L’exclusion annuelle joue un rôle clé dans l’exonération des droits de succession et la gestion de patrimoine.

Exonération de l’impôt sur les successions

L’exclusion annuelle de 15 000 $ signifie que vous pouvez donner 15 000 $ à autant de personnes que vous le souhaitez. Ainsi, vous pouvez donner à chacun de vos cinq petits-enfants 15 000 $ chacun au cours d’une année donnée, pour un total de 135 000 $. Tous les dons que vous faites à une personne seule de plus de 15 000 $ sont pris en compte dans votre exclusion fiscale combinée des successions et des dons. Il s’agit du montant que vous êtes autorisé à laisser dans votre succession ou à offrir en cadeau de votre vivant, en franchise d’impôt.

Pour 2021, l’exonération cumulative de l’impôt sur les dons est de 11,7 millions de dollars (passant à 12,06 millions de dollars en 2022). Cela signifie que si vous êtes marié, vous et votre conjoint pouvez donner un total de 23,4 millions de dollars (passant à 24,12 millions de dollars en 2022) avant de payer l’impôt sur les donations.

Ces nouveaux seuils d’exemption ont été établis par la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), qui expire en 2025. La TCJA a plus que doublé l’exonération fédérale de l’impôt sur les successions et les donations, qui était auparavant de 5 millions de dollars.

Gestion de patrimoine

L’exclusion annuelle et l’exonération des droits de succession sont souvent envisagées dans le cadre d’un plan de gestion de patrimoine ou d’un plan successoral plus vaste. Un particulier fortuné (HNW), par exemple, pourrait demander le soutien d’une société de gestion de patrimoine ou d’un conseiller financier indépendant pour déterminer la meilleure façon d’allouer des actifs financiers et autres via des cadeaux ou dans un testament pour éviter de lourdes pénalités fiscales.

Un testament est un document juridique qui fournit des instructions claires sur la façon dont les biens d’une personne et la garde d’enfants mineurs, le cas échéant, doivent être traités après le décès. Dans un testament, une personne exprime ses souhaits et nomme un fiduciaire ou un exécuteur testamentaire pour réaliser les intentions déclarées. Le testament peut également indiquer si une fiducie doit être créée après le décès. Si un testament comprend des instructions sur les dons, cette section déterminera tout impôt à payer pour la succession ou les bénéficiaires.