Définition de l’entité comptable
Qu’est-ce qu’une entité comptable ?
Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilisation de certaines transactions des autres subdivisions ou entités comptables. Une entité comptable peut être une société ou une entreprise individuelle ainsi qu’une filiale au sein d’une société. Cependant, l’entité comptable doit disposer d’un ensemble de livres ou de registres distincts détaillant les actifs et les passifs de ceux du propriétaire.
Une entité comptable fait partie du concept d’entité commerciale, qui soutient que les transactions financières et les registres comptables des propriétaires et des entités ne peuvent pas être mélangés.
Points clés à retenir
- Une entité comptable est une unité commerciale séparée et distincte à des fins comptables.
- Le bilan et les opérations effectuées par une unité comptable sont distincts d’une maison mère et de toute autre entité comptable qu’elle contrôle.
- Une entité comptable peut être structurée comme une société ou une entreprise individuelle, une filiale au sein d’une société ou un véhicule à usage spécial (SPV).
- Une entité comptable doit avoir un ensemble distinct de livres ou de registres financiers détaillant les actifs et les passifs de ceux du propriétaire.
Comment fonctionne une entité comptable
Bien que le maintien d’entités comptables distinctes fournisse à la direction des informations utiles, davantage de ressources de l’entreprise sont nécessaires pour maintenir la structure de reporting financier à mesure que le nombre d’entités augmente.
Les comptables doivent tenir des registres séparés pour des entités comptables distinctes et déterminer les flux de trésorerie spécifiques de chaque entité. Le flux de trésorerie est l’argent qui entre et sort d’une entreprise à la suite de ses opérations quotidiennes.
Une fois qu’une entité comptable est établie, elle ne doit pas être modifiée, car cela sacrifie la comparabilité future des données financières.
La séparation des entités comptables est importante car elle contribue à une comptabilité fiscale et à des rapports financiers appropriés. Cependant, plusieurs entités comptables peuvent être agrégées dans des états financiers à l’échelle de l’entreprise.
Entités comptables internes
Les entités comptables sont définies arbitrairement en fonction des besoins d’information de la direction ou regroupées en fonction des similitudes de leurs opérations commerciales. Une fois l’entité définie, toutes les transactions, actifs et passifs connexes sont déclarés à l’entité comptable à des fins de reporting et de reddition de comptes.
Des entités comptables peuvent être établies pour des lignes de produits ou des régions géographiques spécifiques où les produits d’une entreprise sont vendus. En outre, des registres comptables spécifiques peuvent être tenus sur la base des principes fondamentaux d’une entité ou séparés par clientèle, si chaque clientèle se distingue les unes des autres. Des exemples d’entités comptables internes comprennent la division d’investissement d’une banque ou le service des ventes d’une société.
Les entités comptables internes sont utiles car elles permettent à la direction d’une entreprise d’analyser indépendamment les opérations de diverses sections d’une entreprise. Les prévisions et l’analyse financière deviennent plus faciles en séparant les données financières entre différentes entités. La tenue de différents registres comptables permet une analyse stratégique des différentes gammes de produits et aide à prendre des décisions concernant l’arrêt ou l’expansion d’une opération commerciale particulière.
Entités comptables externes
Une entreprise est tenue de conserver des registres financiers distincts de ses propriétaires et investisseurs. Pour cette raison, une entreprise est une entité comptable à des fins juridiques et fiscales. Une entité comptable permet aux autorités fiscales d’évaluer les prélèvements appropriés conformément aux règles fiscales.
Différentes entités comptables ont des exigences différentes en matière d’information financière. Des rapports financiers distincts sont importants car ils précisent qui possède quels actifs dans le cas où l’entité comptable doit liquider en cas de faillite. En outre, l’audit des états financiers d’une organisation est plus facile avec des entités comptables distinctes. Des exemples d’entités comptables plus importantes comprennent les sociétés, les partenariats et les fiducies.
Véhicules à usage spécial (SPV)
Les véhicules à usage spécial, ou SPV, sont des entités comptables qui existent en tant que filiale avec une structure d’actif et de passif ainsi qu’un statut juridique qui sécurise ses obligations même si la société mère fait faillite.
Un SPV peut également être une filiale d’une société financière conçue pour servir de contrepartie pour les swaps et autres instruments dérivés sensibles au crédit. Un dérivé est un titre dont la valeur est déterminée ou dérivée d’un ou plusieurs actifs sous-jacents tels qu’un indice de référence.
Parfois, les structures ad hoc, également appelées entités ad hoc ou (SPE), peuvent être utilisées de manière néfaste pour masquer des irrégularités comptables ou des risques excessifs pris par la société mère. Les véhicules ad hoc peuvent ainsi masquer des informations critiques aux investisseurs et aux analystes qui peuvent ne pas connaître la situation financière complète d’une entreprise.
Pour cette raison, les investisseurs doivent analyser le bilan de la société mère ainsi que les bilans des entités ad hoc avant de décider d’investir dans une entreprise. Le scandale comptable d’Enron est un excellent exemple de la façon dont les entreprises peuvent cacher leurs pertes en utilisant des registres comptables séparés.
Questions fréquemment posées
Quels sont quelques exemples d’entités comptables?
En général, toute entreprise ou organisation génératrice de revenus est considérée comme une entité comptable, déclarant ses propres impôts et préparant ses propres états financiers. Ceux-ci peuvent inclure des sociétés, des entreprises individuelles, des partenariats, des clubs, des fiducies, ainsi que des contribuables individuels.
Pourquoi certaines entreprises créent-elles des unités comptables supplémentaires ?
Les entreprises peuvent légalement structurer certaines divisions ou sous-unités en leurs propres unités comptables distinctes afin de séparer les flux de trésorerie, les risques et les bénéfices de la société mère. Cela peut être dû au fait que la sous-unité est impliquée dans des opérations très différentes du cœur de métier de la société mère. Cela peut également être fait pour réduire le risque de la sous-unité ou de la société mère afin d’accéder à des conditions de crédit plus avantageuses ou de lever plus facilement de nouveaux capitaux.
Comment les entités comptables peuvent-elles être utilisées pour des pratiques contraires à l’éthique ?
Certaines entités comptables, comme les SPV, peuvent être structurées afin de masquer des pertes ou de blanchir de l’argent. Ceux-ci doivent être examinés minutieusement afin de s’assurer qu’il ne se passe rien de mal. Un exemple de SPV qui a mal tourné est le scandale Enron, qui a abusé d’une entité comptable comme celle-ci, menant finalement à l’une des plus grandes faillites de l’histoire.