Définition de l’audit judiciaire

Qu’est-ce qu’un audit judiciaire ?

Un audit médico-légal examine et évalue les dossiers financiers d’une entreprise ou d’un individu afin d’en tirer des preuves utilisées devant un tribunal ou une procédure judiciaire. L’audit judiciaire est une spécialisation au sein de la comptabilité, et la plupart des grands cabinets comptables ont un service d’audit judiciaire. Les audits judiciaires nécessitent des procédures comptables et d’audit et une connaissance approfondie du cadre juridique d’un tel audit.

Les audits médico-légaux couvrent un large éventail d’activités d’enquête. Un audit médico-légal est souvent effectué pour poursuivre une partie pour fraude, détournement de fonds ou autres délits financiers. Dans le cadre d’une vérification médico-légale, l’auditeur peut être appelé à servir de témoin expert au cours du procès. Les audits médico-légaux peuvent également impliquer des situations qui n’incluent pas la fraude financière, telles que les litiges liés aux dépôts de bilan, aux fermetures d’entreprises et aux divorces.

Les enquêtes d’audit médico-légal peuvent découvrir ou confirmer divers types d’activités illégales. Habituellement, une vérification médico-légale est choisie au lieu d’une vérification régulière s’il y a une chance que les preuves recueillies soient utilisées devant un tribunal.

Comment fonctionnent les audits médico-légaux

Le processus d’un audit médico-légal est similaire à un audit financier régulier – planification, collecte de preuves, rédaction d’un rapport – avec l’étape supplémentaire d’une éventuelle comparution devant le tribunal. Les avocats des deux parties offrent des preuves qui découvrent ou réfutent la fraude et déterminent les dommages subis. Ils présentent leurs conclusions au client et au tribunal si l’affaire est jugée.

Planification de l’enquête

Au cours de la phase de planification, l’auditeur judiciaire et son équipe planifieront leur enquête pour atteindre des objectifs, tels que

• Identifier quelle fraude, le cas échéant, est commise
• Détermination de la période pendant laquelle la fraude s’est produite
• Découvrir comment la fraude a été dissimulée
• Nommer les auteurs de la fraude
• Quantification du préjudice subi du fait de la fraude
• Recueillir des preuves pertinentes recevables devant un tribunal
• Suggérer des mesures pour empêcher que de telles fraudes ne se reproduisent à l’avenir

Recueillir des preuves

Les preuves recueillies doivent être suffisantes pour prouver l’identité du ou des fraudeurs devant le tribunal, révéler les détails du stratagème frauduleux et documenter la perte financière subie et les parties touchées par la fraude.

Un flux logique de preuves aidera le tribunal à comprendre la fraude et les preuves présentées. Les auditeurs judiciaires sont tenus de prendre des précautions pour s’assurer que les documents et autres éléments de preuve recueillis ne sont pas endommagés ou altérés par qui que ce soit.

Rapports

Un audit médico-légal nécessite qu’un rapport écrit sur la fraude soit présenté au client pour procéder au dépôt d’un dossier juridique s’il le souhaite. Au minimum, le rapport doit inclure

• Les conclusions de l’enquête
• Un résumé des preuves recueillies
• Une explication de la façon dont la fraude a été perpétrée
• Suggestions pour prévenir des fraudes similaires à l’avenir, telles que l’amélioration des contrôles internes

Procédures judiciaires

L’auditeur judiciaire doit être présent pendant les procédures judiciaires pour expliquer les preuves recueillies et comment l’équipe a identifié le(s) suspect(s). Ils doivent simplifier toutes les questions comptables complexes et expliquer le cas dans un langage profane afin que les personnes qui ne comprennent pas les termes juridiques ou comptables puissent comprendre clairement la fraude.

Qu’est-ce qui nécessite une vérification judiciaire ?

Corruption ou fraude

Dans une vérification judiciaire, un vérificateur serait à l’affût de

• Conflits d’intérêts — lorsqu’un fraudeur utilise son influence pour des gains personnels au détriment de l’entreprise. Par exemple, si un responsable autorise et approuve les dépenses inexactes d’un employé avec lequel il entretient une relation personnelle.
• Pot-de-vin—offrir de l’argent pour faire avancer les choses ou pour influencer une situation en sa faveur.
• Extorsion – l’utilisation abusive de la force, de la violence ou de l’intimidation, réelle ou potentielle, pour obtenir de l’argent ou des biens d’un individu ou d’une entité.

Détournement d’actifs

Le détournement d’actifs est la forme de fraude la plus répandue. Les exemples incluent : détourner de l’argent, soumettre des factures falsifiées, effectuer des paiements à des fournisseurs ou à des employés inexistants, utiliser à mauvais escient des actifs (comme l’équipement de l’entreprise) et voler l’inventaire de l’entreprise.

Fraude dans les états financiers

Une entreprise peut se lancer dans ce type de fraude pour essayer de montrer que sa performance financière est meilleure qu’elle ne l’est. L’objectif de présenter des chiffres frauduleux peut être d’améliorer la liquidité, de s’assurer que les cadres de niveau C continuent de recevoir des primes ou de faire face à la pression de la performance.

Exemple d’un cas d’audit judiciaire

Disons qu’un fabricant d’ordinateurs fictif, WysiKids, sur la recommandation de son directeur financier (CFO), a conclu un contrat avec Smart Chips, Inc. pour fournir des processeurs à WysiKids. Cependant, lorsque le contrat a été signé, Smart Chips n’était pas autorisé à exercer ses activités car sa licence avait été révoquée indéfiniment en raison de certaines irrégularités dans un récent dossier de l’Internal Revenue Service (IRS). Le directeur financier de WysiKids savait que la licence de Smart Chips était suspendue, mais a tout de même suggéré à leur entreprise de signer avec Smart Chips, car ils recevaient secrètement une compensation de Smart Chips pour cela.

L’exemple fictif de fraude décrit ci-dessus pourrait être découvert en enquêtant sur les relations interpersonnelles impliquées et en exposant un conflit d’intérêts.