Définition de l’amortissement

Qu’est-ce que l’amortissement ?

Le terme amortissement fait référence à une méthode comptable utilisée pour répartir le coût d’un actif corporel ou physique sur sa durée de vie utile ou son espérance de vie. L’amortissement représente la part de la valeur d’un actif qui a été utilisée. L’amortissement des actifs aide les entreprises à tirer des revenus d’un actif tout en dépensant une partie de son coût chaque année d’utilisation de l’actif. Ne pas comptabiliser l’amortissement peut grandement affecter les bénéfices d’une entreprise. Les entreprises peuvent également amortir les actifs à long terme à des fins fiscales et comptables.

Comprendre l’amortissement

Les actifs tels que les machines et l’équipement coûtent cher. Au lieu de réaliser le coût total d’un actif la première année, les entreprises peuvent utiliser l’amortissement pour répartir le coût et générer des revenus à partir de celui-ci. Cela se fait par l’amortissement, qui permet à une entreprise d’amortir la valeur d’un actif sur une période de temps, notamment sa durée de vie utile. Il peut être utilisé pour tenir compte des baisses au fil du temps de la valeur comptable, qui représente la différence entre le coût d’origine et l’amortissement cumulé des années.

L’amortissement est effectué régulièrement afin qu’une entreprise puisse transférer le coût de l’actif du bilan au compte de résultat. Lorsqu’une entreprise achète un actif, elle enregistre la transaction comme un débit pour augmenter un compte d’actif au bilan et un crédit pour réduire la trésorerie (ou augmenter les comptes fournisseurs), qui figure également au bilan. Aucune des deux entrées de journal n’affecte le compte de résultat, où les revenus et les dépenses sont déclarés.

À la fin d’une période comptable, un comptable comptabilise l’amortissement de tous les actifs capitalisés qui ne sont pas entièrement amortis. L’écriture au journal se compose d’un :

• débit à la charge d’amortissement, qui passe par le compte de résultat
• crédit à l’amortissement cumulé, qui est déclaré au bilan

Comme indiqué ci-dessus, les entreprises peuvent profiter de l’amortissement à des fins fiscales et comptables. Cela signifie qu’ils peuvent bénéficier d’une déduction fiscale pour le coût de l’actif, ce qui réduit le revenu imposable. Mais l’Internal Revenue Service (IRS) déclare que lors de l’amortissement des actifs, les entreprises doivent répartir le coût dans le temps. L’IRS a également des règles sur le moment où les entreprises peuvent prendre une déduction.

Considérations particulières

L’amortissement est considéré comme une charge hors trésorerie puisqu’il ne représente pas une sortie de trésorerie réelle. La totalité de la mise de fonds peut être payée initialement lors de l’achat d’un actif, mais la dépense est enregistrée progressivement à des fins de reporting financier. En effet, les actifs procurent un avantage à l’entreprise sur une longue période. Mais les charges d’amortissement réduisent toujours les bénéfices d’une entreprise, ce qui est utile à des fins fiscales.

Le principe d’appariement selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) est un concept de comptabilité d’exercice qui dicte que les dépenses doivent être appariées à la même période au cours de laquelle les revenus connexes sont générés. L’amortissement permet de lier le coût d’un actif à l’avantage de son utilisation dans le temps. En d’autres termes, l’actif est utilisé chaque année et génère des revenus – les dépenses supplémentaires associées à l’utilisation de l’actif sont également enregistrées.

Le montant total amorti chaque année, qui est représenté en pourcentage, est appelé le taux d’amortissement. Par exemple, si une entreprise avait un amortissement total de 100 000 $ sur la durée de vie prévue de l’actif et que l’amortissement annuel était de 15 000 $. Cela signifie que le taux serait de 15% par an.

Montants seuils

Différentes entreprises peuvent définir leurs propres montants seuils pour commencer à amortir une immobilisation ou une immobilisation corporelle (PP&E). Par exemple, une petite entreprise peut fixer un seuil de 500 $ au-delà duquel elle déprécie un actif. D’un autre côté, une grande entreprise peut fixer un seuil de 10 000 $, en dessous duquel tous les achats sont passés en charges immédiatement.

Dépréciation accumulée

L’amortissement cumulé est un compte de contre-actif, ce qui signifie que son solde naturel est un crédit qui réduit la valeur nette d’inventaire (VNI). L’amortissement cumulé d’un actif donné est son amortissement cumulé jusqu’à un seul point de sa durée de vie.

Comme indiqué précédemment, la valeur comptable est le montant net du compte d’actif et de l’amortissement cumulé. La valeur de récupération est la valeur comptable qui reste au bilan, après quoi toute dépréciation est comptabilisée jusqu’à ce que l’actif soit cédé ou vendu.

Il est basé sur ce qu’une entreprise s’attend à recevoir en échange de l’actif à la fin de sa durée de vie utile. La valeur de récupération estimée d’un actif est un élément important dans le calcul de l’amortissement.

Types d’amortissement

Ligne droite

L’amortissement des actifs selon la méthode linéaire est le moyen le plus simple d’enregistrer l’amortissement. Il rapporte une charge d’amortissement égale chaque année pendant toute la durée de vie utile jusqu’à ce que l’ensemble de l’actif soit amorti à sa valeur de récupération.

Supposons qu’une entreprise achète une machine au coût de 5 000 $. L’entreprise décide d’une valeur de récupération de 1 000 $ et d’une durée de vie utile de cinq ans. Selon ces hypothèses, le montant amortissable est de 4 000 $ (coût de 5 000 $ – valeur de récupération de 1 000 $).

L’amortissement annuel selon la méthode linéaire est calculé en divisant le montant amortissable par le nombre total d’années. Dans ce cas, il s’élève à 800 $ par année (4 000 $ ÷ 5). Cela se traduit par un taux d’amortissement de 20 % (800 $ ÷ 4 000 $).

Solde dégressif

La méthode de l’amortissement dégressif est une méthode d’amortissement accéléré. Cette méthode amortit la machine à son pourcentage d’amortissement linéaire multiplié par son montant amortissable restant chaque année. Étant donné que la valeur comptable d’un actif est plus élevée au cours des années précédentes, le même pourcentage entraîne un montant de charge d’amortissement plus élevé au cours des années précédentes, qui diminue chaque année.

En utilisant l’exemple linéaire ci-dessus, la machine coûte 5 000 $, a une valeur de récupération de 1 000 $, une durée de vie de cinq ans et est amortie à 20 % chaque année, de sorte que la dépense est de 800 $ la première année (montant amortissable de 4 000 $ x 20 %), 640 $ la deuxième année ((4 000 $ – 800 $) x 20 %), et ainsi de suite.

Solde dégressif double (DDB)

La méthode de l’amortissement dégressif double (DDB) est une autre méthode d’amortissement accéléré. Après avoir pris l’inverse de la durée d’utilité de l’actif et l’avoir doublé, ce taux est appliqué à la base amortissable, la valeur comptable, pour le reste de la durée de vie prévue de l’actif.

Par exemple, un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans aurait une valeur réciproque de 1/5 ou 20 %. Le double du taux, soit 40 %, est appliqué à la valeur comptable actuelle de l’actif pour l’amortissement. Bien que le taux demeure constant, la valeur en dollars diminuera avec le temps parce que le taux est multiplié par une base amortissable plus petite pour chaque période.

Chiffres de la somme de l’année (SYD)

La méthode de la somme des chiffres de l’année (SYD) permet également un amortissement accéléré. Pour commencer, combinez tous les chiffres de la durée de vie prévue de l’actif.

Par exemple, un actif ayant une durée de vie de cinq ans aurait pour base la somme des chiffres un à cinq, ou 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Au cours de la première année d’amortissement, 5/15 de l’amortissement amortissable la base serait amortie. La deuxième année, seuls 4/15 de la base amortissable seraient amortis. Cela continue jusqu’à ce que la cinquième année déprécie le 1/15 restant de la base.

Unités de production

Cette méthode nécessite une estimation du nombre total d’unités qu’un actif produira au cours de sa durée de vie utile. La charge d’amortissement est ensuite calculée par an en fonction du nombre d’unités produites. Cette méthode calcule également les charges d’amortissement en fonction du montant amortissable.

Exemple d’amortissement

Si une entreprise achète une pièce d’équipement pour 50 000 $, elle peut passer en charge la totalité de son coût la première année ou amortir la valeur de l’actif sur la durée de vie utile de 10 ans de l’actif. C’est pourquoi les propriétaires d’entreprise aiment l’amortissement. La plupart des propriétaires d’entreprise préfèrent ne dépenser qu’une partie du coût, ce qui peut augmenter le revenu net.

L’entreprise peut également mettre au rebut l’équipement pour 10 000 $ à la fin de sa durée de vie utile, ce qui signifie qu’il a une valeur de récupération de 10 000 $. À l’aide de ces variables, le comptable calcule la charge d’amortissement comme la différence entre le coût de l’actif et sa valeur de récupération, divisée par la durée de vie utile de l’actif. Le calcul dans cet exemple est (50 000 $ – 10 000 $) ÷ 10. Cela donne un total de 4 000 $ de dépenses d’amortissement par an.

En tant que tel, le comptable de l’entreprise n’a pas à dépenser la totalité de 50 000 $ la première année, même si l’entreprise a payé ce montant en espèces. Au lieu de cela, l’entreprise n’a qu’à dépenser 4 000 $ par rapport au bénéfice net. L’entreprise dépense 4 000 $ de plus l’année suivante et 4 000 $ de plus l’année suivante, et ainsi de suite jusqu’à ce que l’actif atteigne sa valeur de récupération de 10 000 $ dans dix ans.