Définition de la taxe sur les produits et services (TPS)

Qu’est-ce que la taxe sur les produits et services (TPS) ?

La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe sur la valeur ajoutée prélevée sur la plupart des biens et services vendus pour la consommation intérieure. La TPS est payée par les consommateurs, mais elle est remise au gouvernement par les entreprises qui vendent les biens et services.

Comprendre la taxe sur les produits et services (TPS)

La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe de vente fédérale indirecte qui s’applique au coût de certains biens et services. L’entreprise ajoute la TPS au prix du produit, et un client qui achète le produit paie le prix de vente TPS comprise. La partie TPS est perçue par l’entreprise ou le vendeur et transmise au gouvernement. Elle est également appelée taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans certains pays.

Fonctionnement du système de la taxe sur les produits et services (TPS)

La plupart des pays avec une TPS ont un seul système de TPS unifié, ce qui signifie qu’un seul taux de taxe est appliqué dans tout le pays. Un pays doté d’une plate-forme GST unifiée fusionne les taxes centrales (par exemple, la taxe de vente, la taxe d’accise et la taxe sur les services) avec les taxes au niveau de l’État (par exemple, la taxe sur les divertissements, la taxe d’entrée, la taxe de transfert, la taxe sur le péché et la taxe de luxe) et perçoit comme une seule taxe. Ces pays taxent pratiquement tout à un taux unique.

Structures duales de la taxe sur les produits et services (TPS)

Seuls quelques pays, comme le Canada et le Brésil, ont une double structure de TPS. Par rapport à une économie unifiée de la TPS où la taxe est perçue par le gouvernement fédéral puis distribuée aux États, dans un système dual, la TPS fédérale est appliquée en plus de la taxe de vente des États. Au Canada, par exemple, le gouvernement fédéral prélève une taxe de 5 % et certaines provinces/États prélèvent également une taxe d’État provinciale (TVP), qui varie de 8 % à 10 %. Dans ce cas, le reçu du consommateur indiquera clairement le taux de la TPS et de la TVQ qui a été appliqué à sa valeur d’achat.

Plus récemment, la TPS et la TVP ont été combinées dans certaines provinces en une seule taxe connue sous le nom de taxe de vente harmonisée (TVH). L’Île-du-Prince-Édouard a été la première à adopter la TVH en 2013, combinant ses taxes de vente fédérale et provinciale en une seule taxe. Depuis, plusieurs autres provinces ont emboîté le pas, dont le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse et l’Ontario.

Quels pays prélèvent la taxe sur les produits et services (TPS) ?

La France a été le premier pays à mettre en place la TPS en 1954 ; depuis lors, environ 140 pays ont adopté ce système fiscal sous une forme ou une autre. Certains des pays avec une TPS comprennent le Canada, le Vietnam, l’Australie, Singapour, le Royaume-Uni, l’Espagne, l’Italie, le Nigéria, le Brésil et l’Inde.

Adoption par l’Inde de la taxe sur les produits et services (TPS)

L’Inde a établi une double structure de TPS en 2017, qui était la plus grande réforme de la structure fiscale du pays depuis des décennies. L’objectif principal de l’incorporation de la TPS était d’éliminer la taxe sur la taxe, ou la double imposition, qui se répercute du niveau de la fabrication au niveau de la consommation.

Par exemple, un fabricant qui fabrique des cahiers obtient les matières premières pour, disons, Rs. 10, qui comprend une taxe de 10 %. Cela signifie qu’ils paient Rs. 1 en taxe pour Rs. 9 valeur de matériaux. Dans le processus de fabrication de l’ordinateur portable, le fabricant ajoute de la valeur aux matériaux d’origine de Rs. 5, pour une valeur totale de Rs. 10 + roupies. 5 = Rs. 15. La taxe de 10 % due sur le produit fini sera de Rs. 1,50. Dans le cadre d’un système de TPS, la taxe précédemment payée peut être appliquée à cette taxe supplémentaire pour porter le taux d’imposition effectif à Rs. 1,50 – Rs. 1,00 = Rs. 0,50.

À son tour, le grossiste achète le cahier pour Rs. 15 et le vend au détaillant à Rs. 2,50 valeur de majoration pour Rs. 17h50. La taxe de 10% sur la valeur brute du bien sera de Rs. 1,75, que le grossiste peut déduire de la taxe sur le prix de revient d’origine du fabricant (c’est-à-dire Rs. 15). Le taux d’imposition effectif du grossiste sera donc de Rs. 1,75 – roupies. 1,50 = Rs. 0,25.

De même, si la marge du détaillant est de Rs. 1,50, son taux d’imposition effectif sera de (10% x Rs. 19) – Rs. 1,75 = roupies. 0,15. La taxe totale qui se répercute du fabricant au détaillant sera de Rs. 1 + roupies. 0,50 + roupies. 0,25 + roupies. 0,15 = Rs. 1,90.

L’Inde a, depuis le lancement de la TPS le 1er juillet 2017, mis en place les taux d’imposition suivants :

• Un taux de taxe de 0 % s’applique à certains aliments, livres, journaux, tissus de coton tissés à la maison et services hôteliers.
• Un taux de 0,25% appliqué aux pierres taillées et semi-polies.
• Une taxe de 5% sur les produits de première nécessité tels que le sucre, les épices, le thé et le café.
• Une taxe de 12 % sur les ordinateurs et les aliments transformés.
• Une taxe de 18% sur l’huile capillaire, le dentifrice, le savon et les intermédiaires industriels.
• La dernière tranche, taxant les marchandises à 28%, s’applique aux produits de luxe, notamment les réfrigérateurs, les carreaux de céramique, les cigarettes, les voitures et les motos.

L’ancien système sans TPS implique que la taxe est payée sur la valeur des biens et la marge à chaque étape du processus de production. Cela se traduirait par un montant plus élevé du total des taxes payées, qui est répercuté sur le consommateur final sous la forme de coûts plus élevés pour les biens et services. La mise en place du système GST en Inde est donc une mesure utilisée pour réduire l’inflation à long terme, car les prix des biens seront plus bas.