Définition de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Qu’est-ce qu’une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ?

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est perçue sur un produit à chaque étape de sa production au cours de laquelle une valeur lui est ajoutée, depuis sa production initiale jusqu’au point de vente. Le montant de la TVA que l’utilisateur paie est basé sur le coût du produit, moins les coûts des matériaux utilisés dans le produit qui ont déjà été taxés à une étape précédente.

La taxe sur la valeur ajoutée est un type de taxe à la consommation.

Comprendre la TVA

La taxe sur la valeur ajoutée est basée sur la consommation plutôt que sur le revenu. Contrairement à un impôt progressif sur le revenu, qui prélève davantage d’impôts sur les riches, la TVA est prélevée de manière égale sur chaque achat. Plus de 160 pays utilisent un système de TVA. On le trouve le plus souvent dans l’Union européenne.

Néanmoins, ce n’est pas sans controverse.

Les partisans disent qu’une TVA augmente les recettes publiques sans facturer davantage les riches contribuables, comme le font les impôts sur le revenu. Elle est également considérée comme plus simple et plus standardisée qu’une taxe de vente traditionnelle, avec moins de problèmes de conformité.

Les critiques soutiennent qu’une TVA est essentiellement une taxe régressive qui impose un fardeau économique excessif aux consommateurs à faible revenu tout en augmentant le fardeau bureaucratique des entreprises.

Les critiques et les partisans d’une TVA la présentent généralement comme une alternative à un impôt sur le revenu. Ce n’est pas nécessairement le cas. La Grande-Bretagne, par exemple, a à la fois un impôt sur le revenu et une TVA.

Comment fonctionne une TVA

Une TVA est prélevée sur la marge brute à chaque étape du processus de fabrication, de distribution et de vente d’un article. La taxe est calculée et perçue à chaque étape. C’est différent d’un système de taxe de vente, dans lequel la taxe est imposée et payée uniquement par le consommateur à la toute fin de la chaîne d’approvisionnement.

Disons, par exemple, qu’un bonbon appelé Dulce est fabriqué et vendu dans le pays imaginaire d’Alexia. Alexia a une TVA de 10%.

Voici comment la TVA fonctionnerait :

1. Le fabricant de Dulce achète les matières premières pour 2 dollars, plus une TVA de 20 cents – payable au gouvernement d’Alexia – pour un prix total de 2,20 dollars.
2. Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant pour 5 $ plus une TVA de 50 cents, pour un total de 5,50 $. Le fabricant ne restitue que 30 centimes à Alexia, soit la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matières premières. Notez que les 30 cents équivalent également à 10 % de la marge brute du fabricant de 3 $.
3. Enfin, un détaillant vend du Dulce aux consommateurs pour 10 $ plus une TVA de 1 $, pour un total de 11 $. Le détaillant rend 50 cents à Alexia, ce qui correspond à la TVA totale à ce stade (1 $), moins la TVA antérieure de 50 cents facturée par le fabricant. Les 50 cents représentent également 10% de la marge brute du détaillant sur Dulce.

Histoire de la TVA

La grande majorité des pays industrialisés qui composent l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent la seule exception notable.

La plupart des pays industriels dotés d’une TVA ont adopté leur système dans les années 1980. Les résultats ont été mitigés, mais les pays TVA en général ne bénéficient pas de petits déficits budgétaires ou d’une faible dette publique. Selon une étude du Fonds monétaire international (FMI), tout pays qui passe à la TVA ressent initialement l’impact négatif de la réduction des recettes fiscales malgré un potentiel de recettes plus important à l’avenir.

La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, le sénateur Ralph Recto, l’un des principaux partisans de la TVA au début des années 2000, a été démis de ses fonctions par l’électorat lorsqu’il s’est présenté à la réélection. Cependant, dans les années qui ont suivi sa mise en place, la population a fini par accepter la taxe. Recto a fini par retrouver le chemin du Sénat, où il est devenu le partisan d’une TVA élargie.

En 2009, la France a notoirement mis en place une énorme réduction de son taux de TVA – près de 75 %, passant d’un taux de 19,6 % à un taux de 5,5 %. Depuis lors, le pays a relevé son taux de TVA standard à 20 %, avec des taux réduits pour certains produits.

Taxe sur la valeur ajoutée vs taxe de vente

La TVA et les taxes sur les ventes peuvent générer à peu près le même montant de recettes. Les différences résident dans le moment où l’argent est payé et par qui. Voici un exemple qui suppose (encore) une TVA de 10% :

• Un agriculteur vend du blé à un boulanger pour 30 cents. Le boulanger paie 33 cents ; les 3 cents supplémentaires représentent la TVA, que l’agriculteur envoie au gouvernement.
• Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 cents. Le supermarché paie 77 centimes, dont une TVA de 7 centimes. Le boulanger envoie 4 centimes au gouvernement ; les 3 autres cents étaient payés par l’agriculteur.
• Enfin, le supermarché vend la miche de pain à un client pour 1 $. Sur les 1,10 $ payés par le client, soit le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 centimes au gouvernement.

Tout comme il le ferait avec une taxe de vente traditionnelle de 10 %, le gouvernement reçoit 10 cents sur une vente de 1 $. La TVA diffère en ce sens qu’elle est payée à différents arrêts le long de la chaîne d’approvisionnement ; l’agriculteur paie 3 cents, le boulanger paie 4 cents et le supermarché paie 3 cents.

Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. C’est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte prélevée à chaque étape de la production est connue.

Avec une taxe de vente, le montant total est restitué après la vente, ce qui rend difficile l’affectation à des étapes de production spécifiques. De plus, étant donné que la TVA ne taxe que chaque valeur ajoutée – et non la vente d’un produit lui-même – l’assurance est fournie que le même produit n’est pas doublement taxé.

Considérations particulières

Il y a eu beaucoup de débats aux États-Unis sur le remplacement du système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale. Les partisans affirment que cela augmenterait les revenus du gouvernement, aiderait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, une TVA a été préconisée par le candidat à la présidentielle de 2020 Andrew Yang.

En 1992, le Congressional Budget Office (CBO) a mené une étude économique sur la mise en place d’une TVA. À l’époque, le CBO avait conclu qu’une TVA n’ajouterait que 150 milliards de dollars de revenus annuels, soit moins de 3 % de la production nationale. Si vous ajustez ces chiffres aux dollars de 2020, cela revient à un peu moins de 275 milliards de dollars, soit 3 % du produit intérieur brut (PIB) du troisième trimestre de 2019.

En utilisant ces approximations, on peut estimer qu’une TVA pourrait générer entre 250 et 500 milliards de dollars de revenus pour le gouvernement.

Bien sûr, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d’un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis, car toutes les entreprises ne seront pas également en mesure d’absorber l’augmentation des coûts des intrants.

On ne sait pas si les revenus supplémentaires seraient utilisés comme excuse pour emprunter plus d’argent – ce qui s’est historiquement avéré être le cas en Europe – ou réduire les impôts dans d’autres domaines (rendant potentiellement neutre le budget de la TVA).

Le Baker Institute for Public Policy de l’Université Rice, en collaboration avec Ernst & Young, a mené une analyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les principales conclusions étaient que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2,5 billions de dollars sur 10 ans, l’économie pourrait perdre jusqu’à à 850 000 emplois au cours de la seule première année, et la TVA aurait des «effets redistributifs importants» qui nuiraient aux travailleurs actuels.

Trois ans plus tard, dans un rapport de la Brookings Institution de 2013, William Gale et Benjamin Harris ont proposé une TVA pour aider à résoudre les problèmes fiscaux du pays à la sortie de la Grande Récession. Ils ont calculé qu’une TVA de 5% pourrait réduire le déficit de 1,6 billion de dollars sur 10 ans et augmenter les revenus sans fausser les choix d’épargne et d’investissement.

Avantages et inconvénients d’une TVA

Outre les arguments fiscaux, les partisans d’une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d’autres effets positifs.

Pour : Éliminer les échappatoires fiscales

Les partisans soutiennent qu’une TVA non seulement simplifierait considérablement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l’efficacité de l’Internal Revenue Service (IRS), mais rendrait également beaucoup plus difficile d’éviter de payer des impôts.

Une TVA permettrait de percevoir des revenus sur tous les biens vendus aux États-Unis, y compris les achats en ligne.

Pour : Une incitation plus forte à gagner

Si une TVA supplante l’impôt sur le revenu aux États-Unis, elle élimine la plainte de désincitation à réussir contre les systèmes fiscaux progressifs : les citoyens conservent une plus grande partie de l’argent qu’ils gagnent et ne sont imposés que lorsqu’ils achètent des biens.

Ce changement confère non seulement une plus forte incitation à gagner; il encourage également l’épargne et décourage les dépenses frivoles (du moins en théorie).

Inconvénient : des coûts plus élevés pour les entreprises

Les opposants notent les inconvénients potentiels d’une TVA, y compris l’augmentation des coûts pour les propriétaires d’entreprise tout au long de la chaîne de production. Étant donné que la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la comptabilité à elle seule entraîne une charge plus lourde pour une entreprise, qui répercute ensuite le coût supplémentaire sur le consommateur.

Cela devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas seulement locales mais aussi internationales. Différents pays peuvent avoir des interprétations différentes sur la façon de calculer la taxe. Cela ajoute non seulement une autre couche à la bureaucratie, mais peut également entraîner des retards de transaction inutiles.

Con: Encourager l’évasion fiscale

Alors qu’un système de TVA peut être plus simple à maintenir, il est plus coûteux à mettre en œuvre. L’évasion fiscale peut perdurer, voire se généraliser, si le grand public ne lui apporte pas un soutien sans réserve.

Les petites entreprises en particulier peuvent éviter de payer la TVA en demandant à leurs clients s’ils ont besoin d’un reçu, ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n’est délivré.

Con: Conflits entre l’État et les gouvernements locaux

Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les gouvernements des États et locaux à travers le pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes de vente.

Inconvénient : prix plus élevés

Les critiques notent que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Alors que la TVA répartit théoriquement la charge fiscale sur la valeur ajoutée d’un bien au fur et à mesure de son évolution dans la chaîne d’approvisionnement, de la matière première au produit final, dans la pratique, l’augmentation des coûts est généralement répercutée sur le consommateur.