Définition de la lettre de détermination

Qu’est-ce qu’une lettre de détermination?

Une lettre de détermination est un document formel délivré par l’Internal Revenue Service (IRS) qui indique si le régime d’avantages sociaux d’une entreprise satisfait ou non aux exigences légales minimales en matière de traitement fiscal spécial.

Comprendre la lettre de détermination

Une lettre de détermination positive est nécessaire pour les régimes de retraite en vertu de deux règlements distincts :

• La Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA) couvre la plupart des régimes de retraite, certains régimes d’épargne-retraite et de nombreux avantages pour la santé mis à la disposition des employés des entreprises privées. Le ministère du Travail est généralement responsable de l’application des exigences de cette loi de 1974, mais l’IRS certifie la conformité aux programmes assortis d’avantages fiscaux pour l’employeur ou l’employé, ou les deux.
• Règles de l’IRS concernant les plans d’épargne-retraite qui ne sont pas couverts par l’ERISA.

La lettre de détermination est envoyée en réponse à une demande de l’entreprise à un bureau local de l’IRS. Pour paraphraser, l’IRS dit que soumettre une demande de lettre de détermination est volontaire, mais ne les blâmez pas si le programme est disqualifié plus tard lors d’un audit.

La loi connue sous le nom d’ERISA visait à protéger les employés contre la mauvaise gestion des avantages qui leur ont été promis. En particulier, il attribue des responsabilités fiduciaires à ceux qui gèrent et contrôlent les actifs du régime et oblige les entreprises à établir un processus de réclamation et d’appel pour les différends concernant les prestations. Il fixe des normes minimales pour la participation, l’acquisition, l’accumulation des prestations et le financement des programmes couverts par la loi.

Notamment, les pensions accordées par les employeurs qui ont obtenu une lettre de détermination positive sont garanties par la Pension Benefit Guaranty Corp. (PBGC), un organisme gouvernemental.

Ce qui est couvert

Un large éventail de programmes d’avantages sociaux est soumis aux directives de l’ERISA. Ils comprennent les prestations médicales, les prestations de décès et d’invalidité, les politiques de congés payés, les services de garderie, les programmes de bourses, les politiques d’indemnités de départ et les allocations de logement.

N’importe lequel de ces programmes ayant des implications fiscales pour l’employeur ou l’employé peut nécessiter une lettre de détermination de l’IRS indiquant que son programme est conforme.

En ce qui concerne les programmes d’épargne-retraite, certains sont couverts par l’ERISA et d’autres non. En général, si l’employeur gère directement l’argent et/ou récolte l’avantage fiscal, il est couvert par l’ERISA. Si l’employé gère l’argent et/ou récolte l’avantage fiscal, il n’est pas couvert.

• Les régimes d’épargne-retraite couverts par l’ERISA comprennent les IRA SIMPLE et les IRA SEP.
• Les plans d’épargne-retraite qui ne sont pas couverts par l’ERISA comprennent les IRA traditionnels et les Roth IRA.

Obtenir la lettre de détermination

Si une entreprise offre des avantages sociaux aux employés, elle doit être conforme à l’ERISA. (Le gouvernement et les groupes religieux sont exemptés.)

Si la lettre de détermination est négative, l’IRS énumérera les lacunes, ainsi que les mesures nécessaires à prendre pour se conformer à l’ERISA. Une fois que le plan répond à toutes les exigences, le plan est certifié comme plan qualifié et est admissible à tous les avantages fiscaux qui l’accompagnent.

Tous les régimes de retraite des employés, couverts ou non par l’ERISA, sont assortis de nombreuses règles et réglementations de l’IRS. L’IRS fournit un guide complet des exigences communes des régimes qualifiés.