Définition de Credit Shelter Trust (CST)

Qu’est-ce qu’une fiducie d’abri de crédit ?

Un Credit Shelter Trust (CST) est conçu pour permettre aux couples aisés de réduire ou d’éviter complètement les impôts sur les successions lors de la transmission des actifs aux héritiers, généralement les enfants du couple. Ce type de fiducie irrévocable est structuré de telle sorte qu’au décès du créateur ou du colon, les actifs spécifiés dans la convention de fiducie et les revenus qu’ils génèrent sont transférés au conjoint du colon.

Comprendre un Credit Shelter Trust (CST)

Les CST sont créés au décès d’une personne mariée et financés par la totalité ou une partie de la succession de cette personne, comme indiqué dans l’accord de fiducie. Ces biens reviennent ensuite au conjoint survivant. Cependant, comme la fiducie est gérée par un fiduciaire désigné, le conjoint survivant ne prend jamais réellement le contrôle des actifs de la fiducie. Par conséquent, le transfert ne s’ajoute pas à la succession imposable du conjoint survivant.

Un avantage clé de ce type de fiducie est que le conjoint survivant conserve certains droits sur les actifs de la fiducie pendant le reste de sa vie. Dans des circonstances particulières, comme la nécessité de financer certains frais médicaux ou d’études, le conjoint survivant peut puiser dans le capital de la fiducie et pas seulement dans le revenu. Au décès du conjoint survivant, les actifs de la fiducie sont transférés aux autres bénéficiaires sans aucun impôt sur les successions.

Les CST sont connus sous le nom d’AB Trusts ou de Bypass Trusts. En effet, les CST sont essentiellement des fiducies de contournement dans lesquelles chaque conjoint a une succession « imposable » distincte. Ces successions sont appelées fiducies A et fiducies B.

Credit Shelter Trusts (CST) et protection fiscale

Les CST sont conçus pour que les couples puissent profiter pleinement des exonérations de droits de succession. En 2020, l’exonération de la taxe sur les transferts sautant la génération (GSTT) était de 11,58 millions de dollars pour les particuliers et de 23,16 millions de dollars pour les couples. Cependant, en 2019, il était de 11,4 millions (individuels) et de 22,8 millions de dollars (couples). Cela dure jusqu’au 31 décembre 2025; c’est-à-dire si le Congrès ne met pas à jour drastiquement la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi avant cette date.

Avantages d’un Credit Shelter Trust (CST)

La fiducie d’abri de crédit présente des avantages qui vont au-delà de la planification fiscale successorale. Un CST protège les actifs d’un conjoint survivant et offre une flexibilité dans la distribution.

Protection des actifs : Le CST protège les actifs du conjoint survivant. Par exemple, les actifs d’un conjoint survivant sont susceptibles de faire l’objet de créanciers et d’être épuisés par les enfants ou un nouveau conjoint. Le CST protège les actifs contre les créanciers et contre une utilisation inappropriée par le conjoint survivant, par exemple, pour payer les dettes d’un nouveau conjoint ou de leur enfant.

Protéger l’intention testamentaire du conjoint décédé : Dans une famille recomposée, chaque conjoint peut vouloir s’assurer que sa part de la succession est transmise à ses bénéficiaires choisis, les enfants d’un mariage antérieur, par exemple, et pas seulement aux bénéficiaires du conjoint survivant . Le CST peut vous aider.

Flexibilité dans les dispositions de distribution de la fiducie : Le libellé de la fiducie peut incorporer un pouvoir de nomination limité pour le conjoint survivant. Ainsi, le conjoint survivant peut répartir les actifs entre une catégorie de bénéficiaires (par exemple, « l’émission du conjoint décédé »). Un exemple est un enfant qui n’avait pas besoin d’une fiducie pour besoins spéciaux au moment où la fiducie a été rédigée, mais après le décès du conjoint décédé, une fiducie pour besoins spéciaux a été préférée. Dans ce cas, le conjoint survivant serait en mesure de confier les actifs à une nouvelle fiducie pour besoins spéciaux pour subvenir aux besoins de cet enfant.

Maximiser l’exemption de la taxe de saut de génération (TPS) du conjoint décédé : l’exemption de TPS n’est pas transférable, la fiducie de contournement peut attribuer la TPS à une fiducie de contournement exonérée de TPS, préservant l’exemption de TPS pour les fiducies à vie pour enfants.

Protéger la croissance de l’actif d’un impôt successoral supplémentaire au décès du conjoint survivant : Un portefeuille de 5 millions de dollars de biens ou d’actions peut être attribué au CST au décès du conjoint décédé. Le portefeuille peut être utilisé par le conjoint survivant et peut atteindre 8 millions de dollars, puis passer la succession en franchise d’impôt aux bénéficiaires de la fiducie de contournement.

Avantages de la taxe foncière. Une distribution à un enfant du CST est considérée comme un transfert du conjoint décédé et non du conjoint survivant. La distribution peut profiter de l’exclusion de réévaluation de l’impôt foncier parent-enfant de 1 million de dollars du conjoint décédé. Une exclusion de réévaluation supplémentaire de 1 million de dollars peut profiter aux conjoints qui possèdent des propriétés de location ou de vacances de valeur.

Exemple de fiducie d’abri de crédit

Supposons qu’un mari et une femme mariés depuis plusieurs années accumulent chacun une succession d’une valeur de 6 millions de dollars et que le mari crée une fiducie de protection du crédit qui sera financée à son décès avec sa part de leur succession combinée. Après le décès du mari, sa succession de 6 millions de dollars et tout revenu qu’elle a généré sont transférés en franchise d’impôt sur les successions à sa femme, car ils sont inférieurs à l’exemption fédérale.

Cependant, le transfert augmente le revenu net de l’épouse à 12 millions de dollars et dépasse l’exonération de l’impôt sur les successions. Étant donné que ces actifs étaient détenus dans la fiducie en dehors du contrôle de l’épouse, sa succession imposable est toujours évaluée à 6 millions de dollars et bénéficie toujours de l’exonération de l’impôt successoral. Ainsi, elle peut transmettre ses biens à ses enfants en franchise d’impôt à son décès.

FAQ Credit Shelter Trust

Comment mettre fin à une fiducie d’abri de crédit ?

Il existe des circonstances où si l’un des conjoints est décédé mais que le conjoint survivant est toujours en vie, le CST peut être modifié ou résilié soit par le fiduciaire seul, soit par le fiduciaire et tous les bénéficiaires, soit en saisissant les tribunaux. Le consentement des bénéficiaires est généralement requis.

Que se passe-t-il lorsqu’une fiducie de crédit-abri est épuisée?

Dans certains cas, la valeur brute de la succession d’un premier défunt peut être réduite par des déductions pour les dettes, les frais funéraires et les dépenses d’administration de la succession, et elle peut ne pas être suffisamment importante pour utiliser l’exonération de l’impôt successoral dans son intégralité. Dans ce cas, l’exemption inutilisée peut être conservée pour le conjoint survivant si les exécuteurs testamentaires du premier défunt font un choix de transférabilité sur un formulaire 706 (Déclaration fiscale de succession aux États-Unis (et de transfert de génération) déposé en temps opportun).

Qu’est-ce qu’une fiducie d’abri de crédit révocable?

Le constituant, ou la personne qui crée le CST, place les dispositions relatives à la fiducie dans un testament. La fiducie est révocable et le constituant peut en modifier les termes à tout moment au cours de sa vie. Il devient une fiducie irrévocable lorsque la personne décède et que les actifs, généralement ce qui reste de l’exonération de l’impôt sur les successions, vont à la fiducie.

Le conjoint survivant peut recevoir un revenu des actifs de la fiducie. Au décès du conjoint survivant, les bénéficiaires reçoivent l’actif de la fiducie en franchise d’impôt. La fiducie dispense les héritiers de se soucier des exonérations de droits de succession non utilisées.

Une fiducie d’abri de crédit a-t-elle une base progressive ?

Selon le cabinet d’avocats Rudman Winchell, « le financement de la fiducie de protection contre le crédit au décès du premier conjoint fournit une base de coût pour les actifs de la fiducie à la date du décès du premier conjoint. Cependant, parce que les actifs de la fiducie logement ne font pas partie de la succession imposable du conjoint survivant, il n’y a pas de deuxième majoration de base au décès du conjoint survivant.