Définition de base de report
Qu’est-ce que la base de report ?
La base de report est une méthode pour déterminer la base fiscale d’un actif lorsqu’il est transféré d’un individu à un autre. Une base de report est souvent utilisée lorsqu’une partie lègue des actifs ou des biens à une autre personne en guise de cadeau. Dans cette situation, la base reste souvent la même que lorsque le donateur détenait l’actif, mais la base peut être ajustée pour tenir compte des impôts sur les donations qui ont été payés.
Points clés à retenir
- Une base de report fait référence au coût de base d’un actif reçu d’un autre individu.
- En général, la base de report est la même que la base de coût d’origine.
- Le fait que l’actif ait été transféré par donation ou par voie d’héritage affectera son statut imposable et son calcul de base.
Comprendre la base de report
La base de report diffère d’une base progressive. Une base de report est utilisée pendant la durée de vie du donateur, tandis qu’une base de majoration est utilisée lorsqu’un actif est hérité après le décès du donateur. Dans un scénario de base step-up, la valeur des actifs transférés est ajustée à sa valeur de marché actuelle.
Le coût de base d’un investissement est le montant total investi à l’origine, plus les commissions ou frais impliqués dans l’achat. Cela peut être décrit en termes de montant en dollars de l’investissement ou du prix effectif par action de l’investissement.
Il est important de déterminer la base de coût correcte d’un investissement, également appelée base fiscale, surtout si vous avez réinvesti les dividendes et les distributions de gains en capital au lieu de retirer les revenus de l’investissement en espèces. Lorsque vous réinvestissez des dividendes ou des distributions, l’assiette fiscale de votre investissement augmente. Cette augmentation doit être prise en compte afin que vous puissiez déclarer des gains en capital moins élevés et, par conséquent, payer moins d’impôts. Si vous ne déclarez pas l’assiette fiscale la plus élevée, vous pourriez finir par payer des impôts plus élevés.
Lorsque des actions vous sont offertes en cadeau, votre prix de base est le prix de base du détenteur initial de l’actif qui vous a fait le cadeau. Si les actions se négocient à un prix inférieur à celui lorsque les actions ont été offertes, le taux le plus bas est le prix de base. Si les actions vous ont été données dans le cadre d’un héritage, le prix de base des actions pour l’héritier correspond au prix du marché des actions à la date du décès du propriétaire initial.
Dans le processus de planification successorale, la base de report aide à déterminer la valeur initiale de la succession, de sorte que la base de report aide à déterminer le taux d’imposition que les héritiers d’une succession doivent payer sur les gains en capital lorsqu’ils vendent des actifs associés à cette succession.
Base de report et taxes sur les donations
Les impôts sur les donations sont un élément essentiel pour déterminer la base de report d’un actif. Il s’agit d’un impôt fédéral qui s’applique aux scénarios dans lesquels la partie bénéficiaire ne paie pas au donateur la pleine valeur du cadeau (bien qu’elle puisse payer un montant inférieur).
Le donneur du cadeau est celui qui supporte le poids de l’impôt sur les donations. En général, les cadeaux à son conjoint ou à une organisation politique, ou les cadeaux d’une valeur inférieure à l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations, ainsi que les frais médicaux et éducatifs, sont exclus de l’impôt sur les donations.
Pour 2021, le maximum d’impôt sur les dons est de 15 000 $ par personne par année (16 000 $ pour 2022). Cela signifie qu’un individu peut faire un don de 15 000 $ ou moins par an à un autre individu sans encourir d’impôt sur les donations.
L’impôt sur les donations diffère de l’impôt sur les successions, qui est prélevé sur la part héritée d’un héritier. En 2021, la limite d’exclusion pour la valeur de la succession était l’actif brut combiné et les dons imposables antérieurs dépassant 11,7 millions de dollars (12,06 millions de dollars en 2022). Cela signifie effectivement qu’une succession de 11,7 millions de dollars ne serait pas tenue de produire une déclaration de revenus et serait exonérée du paiement de l’impôt successoral.
Alors que l’impôt sur les successions est principalement imposé sur les biens laissés aux héritiers, il ne s’applique pas au transfert de biens à un conjoint survivant. Le droit des époux de se laisser un montant l’un à l’autre est connu sous le nom de déduction matrimoniale illimitée.