Crypto-monnaies et l’Internal Revenue Service | Cole Schotz

Il existe de nombreux régimes réglementaires à prendre en compte lors de l’examen ou de la recherche d’opportunités dans les secteurs des actifs numériques et de la crypto-monnaie au-delà des diverses réglementations nationales et des décisions FinCen. Dans ce qui ressemble à un bol de soupe à l’alphabet, il existe une multitude d’autres agences fédérales avec leurs propres décisions et restrictions relatives aux crypto-monnaies, notamment la Commodity Futures Trading Commission («CFTC»), l’Internal Revenue Service («IRS») et la Securities and Exchange Commission (« SEC »). Cet article fournira un aperçu de haut niveau de la position de l’IRS sur les crypto-monnaies.

De l’avis de l’IRS, les crypto-monnaies sont considérées comme des jetons numériques convertibles, une monnaie virtuelle qui peut être échangée contre d’autres monnaies fiduciaires ou virtuelles. Au moment d’écrire ces lignes, l’IRS traite les crypto-monnaies comme des biens et, par conséquent, les crypto-monnaies sont soumises aux principes fiscaux généraux pour les transactions immobilières. Cela signifie que généralement les crypto-monnaies, y compris le bitcoin, sont traitées comme une immobilisation et sont soumises aux règles sur les gains et les pertes en capital.

En ce qui concerne les crypto-monnaies, la conversion d’une crypto-monnaie en une monnaie fiduciaire, la conversion d’une crypto-monnaie d’une pièce en une autre ou l’utilisation d’une crypto-monnaie pour payer des biens ou des services sont tous considérés comme un événement imposable. Par conséquent, si vous acquérez une Crypto-monnaie et la détenez pendant plus d’un an, si ou lorsque vous en disposez éventuellement, votre gain ou votre perte sera soumis aux règles sur les gains en capital à long terme. Si vous disposez de la crypto-monnaie dans l’année suivant l’acquisition, le gain ou la perte sera soumis aux règles de gain en capital à court terme. La période de détention pour déterminer si un gain ou une perte sur l’échange ou l’utilisation de la Crypto-monnaie commence le jour suivant l’acquisition de la Crypto-monnaie et se termine le jour où vous l’échangez ou l’utilisez. Une exception à cette règle générale selon laquelle la crypto-monnaie est imposée en tant que propriété est lorsqu’une entreprise détient des crypto-monnaies à vendre à des clients dans le cours normal des affaires. Il est important de noter que le déplacement de la crypto-monnaie d’un portefeuille que vous contrôlez vers un autre n’est pas un événement imposable.

De plus, si vous êtes payé pour des biens ou des services que vous fournissez en crypto-monnaie, cela constitue un revenu à la juste valeur marchande de la crypto-monnaie reçue (telle que mesurée en dollars américains à la date de réception). Un don de crypto-monnaie à un organisme de bienfaisance est éligible à la déduction pour contribution caritative et est égal à la juste valeur marchande de la crypto-monnaie au moment du don, à condition que vous déteniez la crypto-monnaie pendant au moins un an. Si la crypto-monnaie donnée est détenue depuis moins d’un an, la déduction est la moindre de la base de la crypto-monnaie ou de sa juste valeur marchande au moment de la contribution. De temps en temps, une Crypto-monnaie passe par un « fork » qui se produit lorsque certains mineurs qui travaillent sur la blockchain d’une Crypto-monnaie spécifique décident de mettre en œuvre un nouveau protocole. Certains mineurs acceptent la nouvelle règle, d’autres non, et c’est ainsi qu’un fork se produit. Bitcoin Cash est un exemple de fork de la blockchain Bitcoin. Parfois, lorsqu’un fork se produit, les détenteurs de la crypto-monnaie d’origine reçoivent la nouvelle crypto-monnaie. La réception d’une nouvelle devise à partir d’une fourchette est considérée comme un revenu et est imposable. Vous trouverez ci-dessous un tableau donnant un aperçu des actions potentielles et indiquant si un événement imposable est créé.

Lors de la détermination du gain ou de la perte sur la crypto-monnaie, vous pouvez soit choisir spécifiquement les unités de la devise que vous avez vendue, échangée ou utilisée, soit utiliser la base du premier entré, premier sorti (« FIFO »). Afin d’identifier spécifiquement une unité de Crypto-monnaie vendue, échangée ou utilisée, vous devez indiquer (1) la date et l’heure d’acquisition de chaque unité, (2) la base et la juste valeur marchande au moment de l’acquisition, (3) le la date et l’heure auxquelles l’unité a été vendue, échangée ou utilisée, et (4) la juste valeur de chaque unité lorsqu’elle a été vendue, échangée ou utilisée et le montant d’argent ou la valeur des biens reçus pour l’unité. La méthode FIFO a pour résultat de traiter l’unité qui a été vendue, échangée ou utilisée comme étant la première unité de la crypto-monnaie spécifique que vous avez acquise. Il s’agit d’une distinction importante car elle peut avoir des implications massives quant au calcul du gain ou de la perte sur votre crypto-monnaie. Par exemple, supposons que vous ayez acquis un bitcoin en 2016 pour 1 000 $, un deuxième bitcoin en 2019 pour 10 000 $ et un troisième bitcoin en 2020 pour 25 000 $. Vous avez ensuite vendu un bitcoin en 2021 pour 60 000 $. Selon la méthode que vous choisissez, votre revenu imposable sur la vente de 2021 peut atteindre 59 000 $ ou aussi peu que 35 000 $.

Comme les échanges similaires de la section 1031 ne sont désormais disponibles que pour les biens immobiliers, les transactions 1031 ne sont pas disponibles pour les crypto-monnaies. À un moment donné, il y avait une zone grise quant à savoir si l’échange d’un type de crypto-monnaie contre un autre pouvait être considéré comme une transaction 1031, mais l’IRS a maintenant clairement indiqué qu’un échange de crypto-monnaie n’est pas une transaction 1031.

Comme dit le proverbe, les deux seules choses certaines dans la vie sont la mort et les impôts. Par conséquent, il est très important de savoir comment la crypto-monnaie est imposée si vous envisagez d’investir dans le secteur. La crypto-monnaie est imposée en tant que propriété, est soumise à l’impôt sur les gains en capital, avec une période de détention déterminée du jour suivant l’acquisition au jour de la disposition, et n’est pas éligible pour les transactions de la section 1031. Cependant, toute crypto-monnaie que vous gagnez est imposable comme un revenu ordinaire. Cela inclut les crypto-monnaies gagnées grâce à l’exploitation minière et les crypto-monnaies acquises grâce à la création d’une blockchain. Ces règles sont sujettes à changement, et il est très important d’être au courant de tout changement potentiel. Si vous envisagez d’entrer dans l’industrie de la crypto-monnaie et avez des questions sur le matériel ci-dessus, n’hésitez pas à nous contacter.