Coût des marchandises vendues – Définition COGS

Qu’est-ce que le coût des marchandises vendues (COGS) ?

Le coût des marchandises vendues (COGS) fait référence aux coûts directs de production des marchandises vendues par une entreprise. Ce montant comprend le coût des matériaux et de la main-d’œuvre directement utilisés pour créer le bien. Il exclut les dépenses indirectes, telles que les coûts de distribution et les coûts de la force de vente.

Le coût des marchandises vendues est également appelé « coût des ventes ».

Comprendre le COGS

Le COGS est une mesure importante dans les états financiers car il est soustrait des revenus d’une entreprise pour déterminer son bénéfice brut. Le bénéfice brut est une mesure de rentabilité qui évalue l’efficacité d’une entreprise dans la gestion de sa main-d’œuvre et de ses fournitures dans le processus de production.

Parce que le COGS est un coût d’exploitation, il est enregistré comme une dépense d’entreprise dans les comptes de résultat. Connaître le coût des marchandises vendues aide les analystes, les investisseurs et les gestionnaires à estimer le résultat net de l’entreprise. Si le COGS augmente, le revenu net diminuera. Bien que ce mouvement soit avantageux aux fins de l’impôt sur le revenu, l’entreprise aura moins de bénéfices pour ses actionnaires. Les entreprises essaient donc de maintenir leur COGS bas afin que les bénéfices nets soient plus élevés.

Le coût des marchandises vendues (COGS) est le coût d’acquisition ou de fabrication des produits qu’une entreprise vend au cours d’une période, de sorte que les seuls coûts inclus dans la mesure sont ceux qui sont directement liés à la production des produits, y compris le coût de la main-d’œuvre , les matériaux et les frais généraux de fabrication. Par exemple, le COGS d’un constructeur automobile inclurait les coûts des matériaux pour les pièces qui entrent dans la fabrication de la voiture plus les coûts de main-d’œuvre utilisés pour assembler la voiture. Le coût d’envoi des voitures aux concessionnaires et le coût de la main-d’œuvre utilisée pour vendre la voiture seraient exclus.

De plus, les coûts encourus sur les voitures qui n’ont pas été vendues au cours de l’année ne seront pas inclus dans le calcul du COGS, que les coûts soient directs ou indirects. En d’autres termes, le COGS comprend le coût direct de production de biens ou de services achetés par les clients au cours de l’année.

Formule et calcul pour COGS

$\begin{array}{cc}& \end{array}$

COGS

=

Inventaire de début

+

P

−

Fin de l’inventaire

où

P

=

Achats pendant la période

begin{aligned} &text{COGS}=text{Inventaire de début}+text{P}-text{Inventaire de fin}\ &textbf{where}\ &text{P}=text {Achats durant la période}\ end{aligned} ​COGS=Inventaire de début+P−Fin de l’inventaireoùP=Achats pendant la période​

Les stocks vendus apparaissent dans le compte de résultat sous le compte COGS. L’inventaire de début pour l’année est l’inventaire restant de l’année précédente, c’est-à-dire la marchandise qui n’a pas été vendue l’année précédente. Toutes les productions ou achats supplémentaires effectués par une entreprise de fabrication ou de vente au détail sont ajoutés à l’inventaire de départ. En fin d’année, les produits non vendus sont soustraits de la somme des stocks d’ouverture et des achats complémentaires. Le nombre final dérivé du calcul est le coût des marchandises vendues pour l’année.

Le bilan comporte un compte appelé compte des actifs courants. Sous ce compte se trouve un élément appelé inventaire. Le bilan ne saisit la santé financière d’une entreprise qu’à la fin d’une période comptable. Cela signifie que la valeur d’inventaire enregistrée en actif circulant est l’inventaire de clôture. Étant donné que l’inventaire d’ouverture est l’inventaire qu’une entreprise a en stock au début de sa période comptable, cela signifie que l’inventaire d’ouverture est également l’inventaire de clôture de l’entreprise à la fin de la période comptable précédente.

Méthodes comptables et CMV

La valeur du coût des marchandises vendues dépend de la méthode d’évaluation des stocks adoptée par une entreprise. Une entreprise peut utiliser trois méthodes pour enregistrer le niveau de stock vendu au cours d’une période : premier entré, premier sorti (FIFO), dernier entré, premier sorti (LIFO) et la méthode du coût moyen. La méthode d’identification spéciale est utilisée pour les articles coûteux ou uniques.

FIFO

Les premiers biens à acheter ou à fabriquer sont vendus en premier. Étant donné que les prix ont tendance à augmenter avec le temps, une entreprise qui utilise la méthode FIFO vendra en premier ses produits les moins chers, ce qui se traduit par un COGS inférieur au COGS enregistré sous LIFO. Ainsi, le résultat net selon la méthode FIFO augmente avec le temps.

LIFO

Les derniers biens ajoutés à l’inventaire sont vendus en premier. Pendant les périodes de hausse des prix, les produits dont les coûts sont plus élevés sont vendus en premier, ce qui entraîne un montant COGS plus élevé. Au fil du temps, le revenu net a tendance à diminuer.

Méthode du coût moyen

Le prix moyen de toutes les marchandises en stock, quelle que soit la date d’achat, est utilisé pour évaluer les marchandises vendues. Prendre le coût moyen du produit sur une période de temps a un effet de lissage qui empêche le COGS d’être fortement impacté par les coûts extrêmes d’une ou plusieurs acquisitions ou achats.

Méthode d’identification spéciale

La méthode d’identification spéciale utilise le coût spécifique de chaque unité de marchandise (également appelé inventaire ou marchandises) pour calculer l’inventaire final et le COGS pour chaque période. Dans cette méthode, une entreprise sait précisément quel article a été vendu et le coût exact. De plus, cette méthode est généralement utilisée dans les industries qui vendent des objets uniques comme des voitures, des biens immobiliers et des bijoux rares et précieux.

Exclusions de la déduction COGS

De nombreuses entreprises de services n’ont aucun coût des marchandises vendues. Le COGS n’est pas traité en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais le COGS est défini comme étant uniquement le coût des articles en stock vendus au cours d’une période donnée. Non seulement les entreprises de services n’ont pas de biens à vendre, mais les entreprises purement de services n’ont pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas dans le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.

Des exemples de sociétés de services purs incluent les cabinets comptables, les cabinets d’avocats, les évaluateurs immobiliers, les consultants commerciaux, les danseurs professionnels, etc. Même si toutes ces industries ont des dépenses professionnelles et dépensent normalement de l’argent pour fournir leurs services, elles ne répertorient pas les COGS. Au lieu de cela, ils ont ce qu’on appelle le « coût des services », qui ne compte pas pour une déduction COGS.

Coût des revenus vs COGS

Les coûts des revenus existent pour les services contractuels en cours qui peuvent inclure les matières premières, la main-d’œuvre directe, les frais d’expédition et les commissions versées aux employés de vente. Cependant, ces articles ne peuvent pas être revendiqués comme COGS sans un produit physiquement fabriqué à vendre. Le site Web de l’IRS répertorie même quelques exemples d’« entreprises de services personnels » qui ne calculent pas le COGS sur leurs déclarations de revenus. Il s’agit notamment de médecins, d’avocats, de menuisiers et de peintres.

De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des fournisseurs de services tels que le transport et l’hébergement, respectivement, mais ils vendent également des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d’autres articles. Ces articles sont définitivement considérés comme des marchandises, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces marchandises. Ces deux industries peuvent inscrire le COGS sur leurs déclarations de revenus et les réclamer à des fins fiscales.

Dépenses d’exploitation vs COGS

Les dépenses d’exploitation et le coût des marchandises vendues (COGS) sont des dépenses engagées par les entreprises pour gérer leur entreprise. Cependant, les dépenses sont séparées dans le compte de résultat. Contrairement aux COGS, les dépenses d’exploitation (OPEX) sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à la production de biens ou de services.

En règle générale, les frais de vente et d’administration (frais de vente, frais généraux et administratifs) sont inclus dans les dépenses d’exploitation en tant que poste distinct. Les frais généraux et administratifs sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à un produit, telles que les frais généraux. Voici des exemples de dépenses d’exploitation :

• Louer
• Utilitaires
• Fournitures de bureau
• Frais juridiques
• Ventes et marketing
• Paie
• Frais d’assurance

Limites du COGS

COGS peut facilement être manipulé par des comptables ou des gestionnaires qui cherchent à préparer les livres. Il peut être modifié par :

• Allouer aux stocks des frais généraux de fabrication plus élevés que ceux encourus
• Remises exagérées
• Surestimation des retours aux fournisseurs
• Modification du montant des stocks en stock à la fin d’une période comptable
• Surévaluation des stocks disponibles
• Ne pas annuler les stocks obsolètes

Lorsque les stocks sont gonflés artificiellement, le COGS sera sous-déclaré, ce qui, à son tour, entraînera une marge bénéficiaire brute supérieure à la marge bénéficiaire brute réelle et, par conséquent, un revenu net gonflé.

Les investisseurs qui consultent les états financiers d’une entreprise peuvent repérer une comptabilité d’inventaire peu scrupuleuse en vérifiant l’accumulation d’inventaire, comme une augmentation des stocks plus rapide que les revenus ou le total des actifs déclarés.