Comment fonctionne l’IRS : fonctions et audits
Même le citoyen le plus éclairé maudit les impôts au moins une fois par an, peut-être tout en reconnaissant simultanément qu’ils sont le prix d’une société civilisée et développée. Même en connaissant la valeur de cette affaire, détester le fisc est aussi inévitable que la taxation elle-même. Aux États-Unis, au niveau fédéral, ce devoir peu enviable incombe à l’Internal Revenue Service (IRS).
En tant que collecteur d’impôts des États-Unis, et aussi proche d’un mot de quatre lettres que n’importe quel acronyme de trois lettres, l’IRS a une mission bien définie : « Fournir aux contribuables américains un service de qualité supérieure en les aidant à comprendre et à s’acquitter de leurs responsabilités fiscales. et en appliquant la loi fiscale avec intégrité et équité pour tous.
Points clés à retenir
- Fondé en 1862, l’Internal Revenue Service (IRS) est une agence fédérale américaine responsable de la perception des impôts fédéraux et de l’application des lois fiscales.
- La plupart des travaux de l’IRS concernent les impôts sur le revenu, tant des sociétés que des particuliers, traitant près de 253 millions de déclarations de revenus en 2020.
- L’IRS est chargé de mener des audits pour s’assurer que les contribuables réclament ou paient ce qui est dû et ne coupent pas les coins ronds ou ne cachent pas des actifs ou des revenus.
- Après avoir culminé en 2010, le nombre d’audits de l’IRS a diminué chaque année.
Tout d’abord, un peu d’histoire
Après avoir obtenu l’indépendance de la Grande-Bretagne, les rédacteurs de la Constitution ont donné au Congrès le pouvoir de lever et de percevoir des impôts et des taxes. La plupart des revenus du pays provenaient des droits de douane sur le commerce et les taxes d’accise.
Le début de la guerre civile a tout changé – ou plus précisément, la nécessité de payer pour ce conflit. Le Congrès et le président Lincoln ont promulgué le premier impôt sur le revenu du pays avec le Revenue Act de 1862, qui a créé le bureau du commissaire aux impôts. La loi était temporaire mais donnait au bureau le droit de percevoir des taxes d’accise sur les biens couramment consommés et commercialisés, ainsi que les moyens de collecter ces taxes. Il a également marqué le premier impôt progressif dans l’histoire des États-Unis.
Sur les revenus compris entre 600 $ et 10 000 $, un impôt de 3 % était perçu, tandis qu’un impôt de 5 % était perçu sur les revenus de plus de 10 000 $. La nécessité d’avoir une agence en place pour faire respecter et percevoir ces taxes a donné naissance au Bureau of Internal Revenue, le prédécesseur de l’IRS.
Après la guerre de Sécession, l’opposition politique à la loi sur le revenu s’est accentuée tandis que les perceptions de l’impôt sur le revenu diminuaient. La loi a été autorisée à expirer en 1872. Par la suite, le gouvernement s’est appuyé principalement sur les tarifs sur les marchandises importées. Entre la guerre de Sécession et la Première Guerre mondiale, jusqu’à 60 % des recettes fédérales provenaient des droits de douane, ce qui a généré d’importants excédents budgétaires annuels pour le gouvernement.
Cependant, une réduction des tarifs du sucre en vertu du McKinley Tariff Act de 1890 a entraîné une baisse des revenus. Le département du Trésor prévoyait un déficit budgétaire de 70 millions de dollars pour 1894, le premier en 30 ans. Cela a conduit à un soutien renouvelé pour un impôt sur le revenu. Le résultat final fut l’adoption du Wilson-Gorman Tariff Act de 1894, qui imposait un impôt sur le revenu principalement aux riches – les estimations suggèrent que 1 à 2 % de la population était assujettie à l’impôt sur le revenu.
L’impôt sur le revenu a été contesté pour des motifs constitutionnels. En mars 1895, la Cour suprême de Pollock c. La Farmers’ Loan and Trust Company a jugé que l’impôt sur le revenu était en conflit avec l’article I, section 9, clause 4 de la Constitution, qui interdit au Congrès de percevoir des impôts sur le revenu sans les répartir entre les États sur la base de la population. En 1909, le Congrès a adopté une résolution appelant à un amendement constitutionnel, que les États ont ratifié en 1913.
En octobre 1913, le président Woodrow Wilson a promulgué la loi sur le revenu de 1913, qui imposait un impôt de 1 % sur les revenus supérieurs à une exemption de 3 000 $ pour les contribuables célibataires et de 4 000 $ pour les couples mariés. Un supplément de 1 % a été appliqué aux revenus supérieurs à 20 000 $ et 6 % aux revenus supérieurs à 500 000 $. Le premier formulaire 1040 est apparu en 1913. Moins de 2% des ménages auraient dû en remplir un.
Les taux d’imposition sur le revenu ont fortement augmenté pendant la Première Guerre mondiale, culminant à 77 % en 1918 pour ceux qui gagnaient 1 million de dollars par an, alors qu’ils n’étaient que de 15 % deux ans plus tôt. En 1925, le taux maximum était tombé à 25 %, ce qui s’appliquait aux revenus de 100 000 $ ou plus. Puis la Grande Dépression est arrivée et avec elle le retour des taux élevés. En 1932, les revenus supérieurs à 1 million de dollars étaient imposés à 63 %.
L’« agence de perception des impôts » a été réorganisée dans les années 1950 d’abord par le président Truman dans le cadre de ses plans de réorganisation. Le système de patronage de l’agence a été remplacé par un système de fonction publique de carrière. Le mouvement a été approuvé par le président Eisenhower, qui en 1953 a rebaptisé le Bureau of Internal Revenue l’Internal Revenue Service.
L’un des plus grands employeurs du gouvernement
L’IRS, l’un des administrateurs fiscaux les plus efficaces au monde, est un bureau du département américain du Trésor. C’est l’une des plus grandes organisations du gouvernement fédéral avec un effectif d’environ 73 500 personnes. L’IRS Restructuring and Reform Act de 1998, communément appelé RRA 98, a réorganisé la structure, la gouvernance et les pouvoirs de l’IRS dans sa forme actuelle. En effet, l’IRS a été réorganisé sur le modèle du secteur privé pour plus d’efficience et d’efficacité.
L’IRS est dirigé par un commissaire qui a un mandat de cinq ans et est nommé par le président avec l’avis et le consentement du Sénat. Charles Rettig est l’actuel (49e) commissaire de l’IRS. L’autre poste nommé par le président est celui d’avocat en chef, qui est le principal conseiller juridique du commissaire de l’IRS sur les questions relatives à l’interprétation, à l’application et à l’administration des lois.
L’organisation a son siège à Washington, DC, avec des campus régionaux situés à travers le pays dans certaines villes. L’IRS a quatre divisions principales : salaires et investissements, grandes entreprises et internationales, petites entreprises/travailleurs indépendants et entités exonérées d’impôt et gouvernementales.
Qui audite les auditeurs ?
Le Conseil de surveillance de l’IRS est un organisme indépendant de neuf membres qui a été créé par l’IRS Restructuring and Reform Act de 1998 pour « superviser l’Internal Revenue Service dans son administration, sa gestion, sa conduite, sa direction et la supervision de l’exécution et de l’application des lois fiscales internes ou des lois et conventions fiscales connexes auxquelles les États-Unis sont partie.«
Le conseil n’a aucun pouvoir d’exécution et n’a aucun rôle dans l’élaboration des politiques. Une responsabilité importante confiée au Conseil de surveillance de l’IRS avait été d’examiner et d’approuver la demande de budget annuel de l’IRS soumise au Département du Trésor. Cependant, le conseil d’administration n’a pas suffisamment de membres confirmés par le Sénat et a suspendu ses opérations. Son dernier rapport de recommandations budgétaires, pour l’exercice 2015, a été publié en mai 2014.
Le fisc arrive
L’IRS a perçu près de 3 500 milliards de dollars de revenus bruts en 2019, dernière année pour laquelle des chiffres sont disponibles. Ces revenus servent à financer les opérations du gouvernement. Le service a traité plus de 253 millions de déclarations de contribuables et émis 452 milliards de dollars de remboursements.
| Perceptions et remboursements par type de taxe (2018 et 2019) | ||
|---|---|---|
| La source | 2018 brut (en milliers de dollars) | 2019 brut (en milliers de dollars) |
| Impôts sur le revenu des entreprises | 262 742 024 | 277 057 735 |
| Particuliers, successions, fiducies | 1 971 941 201 | 1 981 650 716 |
| Impôts sur l’emploi | 1 133 199 527 | 1 207 553 842 |
| Impôts sur les successions et les donations | 23 865 669 | 17 565 044 |
| Taxes d’accise | 73 718 206 | 80 756 624 |
Source : Recueil de données de l’IRS
L’audit redouté
Un audit de l’IRS est un examen minutieux des dossiers fiscaux et des informations financières d’un individu ou d’une organisation pour s’assurer que le montant de la taxe et les informations déclarées sont exacts. La probabilité d’être audité par l’IRS est une raison suffisante pour que les gens restent honnêtes et paient leurs impôts à temps.
Cependant, des paiements d’impôts corrects et en temps opportun ne garantissent pas que vous ne serez peut-être pas audité, et cela ne signifie pas non plus qu’une déclaration sélectionnée pour l’audit contiendra certainement une erreur. Selon l’IRS, différentes méthodes sont utilisées pour sélectionner les déclarations qui seront auditées. Les moyens courants sont :
- L’ordinateur effectue une sélection aléatoire des personnes à auditer sur la base d’une formule statistique.
- Documents et informations discordants. Disons que les informations rapportées dans le formulaire 1099 ou W-2 ne correspondent pas.
- Les dossiers fiscaux peuvent être vérifiés car ils montrent des transactions avec d’autres dont le nom a été sélectionné pour la vérification.
Cependant, il existe peu de déclencheurs susceptibles de vous amener sur la liste. Si votre déclaration est sélectionnée pour vérification, vous recevrez une notification par courrier. L’audit peut être effectué par courrier ou en personne. L’IRS a audité 771 095 contribuables en 2019, ce qui représente une baisse par rapport au million d’examens qu’il a menés l’année précédente. Les deux chiffres représentent environ 0,5 % de toutes les déclarations produites.
La ligne de fond
Bien que l’IRS soit l’un des administrateurs fiscaux les plus efficaces au monde, sa nature même suscite la controverse. La complexité du code des impôts et la méconnaissance des lois fiscales par les contribuables sont également source de confusion. Et les récentes accusations d’audits à motivation politique signifient que l’IRS est en bas de la liste de popularité pour plus de quelques contribuables. Pour résoudre de telles situations et tenter d’apaiser les contribuables, il existe le Bureau des appels, qui aide à résoudre les différends de manière impartiale et hors cour.
En 2019, le Bureau des appels avait reçu environ 85 000 cas. En outre, le Taxpayer Advocate Service (TAS) fournit une aide personnalisée gratuite aux contribuables pour les problèmes liés à l’IRS.