Ce qu’ils sont et exemples
Qu’est-ce qu’une réserve de perte ?
Une réserve pour sinistres est une estimation de la responsabilité d’un assureur à l’égard des sinistres futurs qu’il devra payer. Généralement composées d’actifs liquides, les provisions pour pertes permettent à un assureur de couvrir les réclamations faites à l’encontre des polices d’assurance qu’il souscrit. L’estimation des passifs peut être une entreprise complexe. Les assureurs doivent tenir compte de la durée du contrat d’assurance, du type d’assurance offert, des chances qu’un sinistre se produise et du moment où celui-ci sera résolu rapidement. Les assureurs doivent ajuster leurs calculs de provision pour sinistres en fonction de l’évolution des circonstances.
Points clés à retenir
- Une réserve pour pertes est une écriture comptable qui estime le montant qu’une compagnie d’assurance devrait payer sur les futures réclamations d’assurance sur les polices qu’elle a souscrites.
- Le calcul des provisions pour sinistres est un processus difficile car il s’agit d’essayer de deviner quand et combien de sinistres arrivent à échéance et dont la compagnie d’assurance sera responsable.
- Les réglementations exigent que les réserves pour pertes soient déclarées à leur valeur nominale alors que les compagnies d’assurance préféreraient qu’elles soient déclarées comme une perte actualisée.
- L’estimation de la réserve de sinistres correcte est importante pour une compagnie d’assurance car elle a un impact direct sur la rentabilité et la solvabilité.
- Les réserves pour pertes, lorsqu’elles sont appliquées au secteur bancaire, sont appelées provisions pour pertes sur prêts.
Comprendre une réserve pour pertes
Lorsqu’un assureur souscrit une nouvelle police, il enregistre une prime à recevoir (qui est un actif) et une obligation de sinistre (qui est un passif). Le passif est considéré comme faisant partie du compte des pertes impayées, qui représente la réserve pour pertes.
La comptabilisation des provisions pour pertes implique des calculs complexes car les pertes peuvent survenir à tout moment, y compris des années plus tard. Par exemple, le règlement définitif d’un litige avec un demandeur peut nécessiter une bataille judiciaire de plusieurs années, ce qui épuiserait les fonds d’une compagnie d’assurance sur une longue période. Le maintien d’un niveau adéquat de provisions pour sinistres place une compagnie d’assurance dans une meilleure position financière pour payer les sinistres et les longues batailles juridiques.
Calcul d’une réserve de perte
L’estimation de la réserve de sinistres correcte est cruciale pour une entreprise afin de maintenir sa rentabilité et sa solvabilité. Si une compagnie d’assurance est trop prudente dans le calcul de sa réserve de pertes, elle aura alloué trop à la réserve, réduisant ainsi ses revenus et la capacité d’investissement des actifs. En revanche, s’ils sont trop libéraux dans leur calcul, ils n’auront pas suffisamment alloué à leurs réserves, ce qui entraînerait des pertes de comptabilisation et une éventuelle insolvabilité de l’entreprise.
Les assureurs préfèrent utiliser la valeur actuelle lors du calcul des sinistres, car cela leur permet d’actualiser la valeur future des paiements de sinistres et de se rendre compte du montant qu’ils doivent réserver aujourd’hui. Il tient également compte des années d’intérêt gagné sur les réserves avant d’avoir à payer une réclamation. Cela réduirait techniquement le montant de la responsabilité. Cependant, les régulateurs exigent que les réclamations soient enregistrées à la valeur réelle de la perte, c’est-à-dire sa valeur nominale. La réserve pour pertes non actualisée sera supérieure à la réserve pour pertes actualisée. Cette exigence réglementaire entraîne des passifs déclarés plus élevés.
Autres impacts des provisions pour sinistres
Les provisions pour sinistres ont également un impact sur les obligations fiscales d’une compagnie d’assurance. Les régulateurs déterminent le revenu imposable d’un assureur en prenant la somme des primes annuelles et en soustrayant toute augmentation des provisions pour sinistres. Ce calcul s’appelle une déduction de réserve pour pertes. Le revenu, qui est le revenu de souscription de l’assureur, comprend la déduction pour provision pour sinistres plus le revenu de placement.
L’incorporation de provisions pour sinistres dans les états financiers peut souvent conduire à l’utilisation de provisions pour sinistres à des fins de lissage des revenus. Le processus de règlement des sinistres peut être complexe. Par conséquent, pour déterminer si un assureur utilise les provisions pour sinistres afin de lisser les revenus, il faut examiner les modifications apportées aux erreurs de provision pour sinistres de l’assureur, par rapport aux revenus de placement passés.
Provisions pour pertes et prêts
Les établissements de crédit utilisent également des réserves pour pertes pour gérer leurs livres et, lorsqu’elles sont appliquées au secteur bancaire, sont connues sous le nom de provisions pour pertes sur prêts, qui fonctionnent de la même manière que les réserves pour pertes pour une compagnie d’assurance.
Par exemple, considérons la Banque ABC qui a accordé des prêts d’un montant de 10 000 000 $ à diverses entreprises et particuliers. Bien que Bank ABC travaille très dur pour qualifier les personnes à qui elle accorde des prêts, certains feront inévitablement défaut ou prendront du retard, et certains prêts devront être renégociés.
Bank ABC comprend ces réalités et, par conséquent, estime que 2 % de ses prêts, soit 200 000 $, ne seront probablement jamais remboursés. Cette estimation de 200 000 $ correspond à la réserve pour pertes sur prêts de Bank ABC, et elle enregistre cette réserve sous la forme d’un nombre négatif dans la partie actif de son bilan.
Si Bank ABC décide d’annuler tout ou partie d’un prêt, elle retirera le prêt de son solde d’actifs et retirera également le montant de l’annulation de la réserve pour pertes sur prêts. Le montant déduit de la réserve pour pertes sur prêts peut être déductible d’impôt pour Bank ABC.