Ce que les contribuables doivent savoir sur la collecte des pertes d’actifs numériques

Il faut vivre sous un rocher pour avoir raté l’actualité de l’hiver crypto. Le marché des actifs numériques, qui comprend à la fois la monnaie crypto (ou virtuelle) et les jetons non fongibles (NFT), qui était en feu à la fin de 2021, s’est effondré plus tôt cette année et ne montre aucun signe réel de reprise. La nature, même dans le métavers, a horreur du vide. En l’absence d’encouragements à l’investissement motivés par le battage médiatique, les plateformes de négociation d’actifs numériques ont commencé à suggérer de récolter des pertes à la fin de 2022 pour bénéficier d’avantages fiscaux à la saison des impôts (maintenant). Bien que de nombreux articles de ce type et articles de blog aient bien noté (en petits caractères) que « les résultats peuvent varier, consultez votre fiscaliste », le message général était que la récolte des pertes maintenant permettrait de réaliser des économies d’impôt dans quelques mois. Malheureusement, les contribuables qui n’ont pas lu ou compris les petits caractères pourraient avoir une mauvaise surprise.

Des « marchés » de collecte de pertes fiscales ont surgi pour offrir aux investisseurs un endroit où se décharger de leurs NFT désormais largement sans valeur. Mais, demandez-vous peut-être, que gagneraient ces places de marché en rachetant des « propriétés » numériques sans valeur ? Les frais de transaction. L’investisseur doit payer des frais au marché pour vendre ses NFT. Souvent, les frais sont supérieurs à ce qui est payé pour le ou les NFT vendus. Le vendeur pense toujours que c’est une opportunité car, après les économies d’impôt, ce ne sera pas une si grosse perte.

L’IRS n’offre pas beaucoup de conseils concernant l’imposition des actifs numériques. Ce qu’il propose (principalement l’avis 2014-21) indique clairement que les actifs numériques doivent être traités comme des biens. Les biens auxquels ils ressemblent le plus à des fins fiscales sont les actions. Leur vente est déclarée sur le formulaire 8949 et l’annexe D, « Gains/pertes en capital ». Pourquoi est-ce important? Parce que dans la plupart des cas, les pertes provenant de la vente d’immobilisations ne peuvent être utilisées que pour compenser le revenu des gains en capital. Ou, pour le dire autrement, les pertes passives (d’investissement) ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus passifs (d’investissement). Ces pertes ne peuvent pas être utilisées pour compenser des revenus ordinaires (provenant, par exemple, de salaires ou d’un travail indépendant).

Qu’est-ce que ça veut dire? Cela signifie qu’à moins que le contribuable n’ait un revenu passif auquel appliquer les pertes récoltées, les pertes seront largement inutilisables dans l’année d’imposition en cours. Par exemple, disons qu’un contribuable a réussi à trouver une action qui a augmenté en 2022 et l’a vendue pour un gain de 20 000 $. Ce même contribuable a récolté 50 000 $ en pertes d’actifs numériques. Les pertes peuvent complètement compenser le gain en capital sur la vente d’actions. De plus, le contribuable peut subir 3 000 $ supplémentaires de pertes en capital. Les 27 000 $ restants de pertes sont reportables indéfiniment (selon les règles en vigueur actuellement) pour compenser les gains en capital futurs. Si le contribuable n’a pas de gains en capital à l’avenir, il peut continuer à subir des pertes de 3 000 $ par année jusqu’à ce que le report ait disparu. Si, par contre, le contribuable n’avait aucun gain en capital mais seulement la perte de 50 000 $, il peut subir une perte en capital de 3 000 $ et il a maintenant un report de 47 000 $. En supposant que cet investisseur n’a pas d’autres investissements avec lesquels réaliser un gain en capital, cette perte sera utilisée 3 000 $ par an pendant les seize prochaines années. En un mot, beurk.

Le seul point lumineux ? Les règles de vente de lavage. Bien que la quantité limitée de directives de l’IRS concernant les actifs numériques les traite comme une propriété (similaire aux actions), les actifs numériques ne sont pas des actions et, à l’heure actuelle, les règles de vente fictive ne s’appliquent pas. Cela signifie que les contribuables qui ont vendu leur crypto-monnaie à perte peuvent racheter le même type de pièces (donc BTC
CTB
vers BTC ou ETH
EPF
à ETH) dans les 30 jours et être toujours autorisé à utiliser les pertes (sous réserve des règles mentionnées ci-dessus). Des pertes similaires pour les transactions boursières ne peuvent pas être utilisées si le contribuable achète exactement le même stock dans les 30 jours suivant la vente. Les contribuables qui pensent que certaines pièces qu’ils ont vendues pour récolter des pertes finiront par remonter en valeur peuvent racheter ces pièces immédiatement pour les conserver et les vendre lorsque (si) leur valeur augmente. En théorie, la même chose pourrait être faite avec les NFT, mais le contribuable devrait acheter le NFT exact qu’il a vendu, pas seulement un autre NFT.

Nonobstant les règles de la vente fictive, ce que tout cela signifie dans l’ensemble, c’est que les contribuables qui ont récolté des pertes importantes peuvent s’attendre à des remboursements importants parce qu’ils pensent que les pertes peuvent être utilisées pour compenser leurs salaires ou leurs revenus de travail indépendant et ce n’est pas le cas. . Omri Marian, professeur de droit à l’UC Irvine, pense qu’une fois qu’ils découvrent qu’ils ne peuvent pas utiliser pleinement leurs pertes récoltées, certains contribuables peuvent envisager de prendre la position qu’ils sont des «commerçants» de NFT ou de crypto-monnaie. Cette position signifie qu’ils sont «dans le commerce» du commerce d’actifs numériques. Pour la plupart des investisseurs, il s’agit d’une position exceptionnellement agressive qui a peu de chances de résister à un examen de l’IRS (audit).

Les marchés NFT sont peut-être les pires contrevenants en ce qui concerne la promotion des avantages de la récolte des pertes, mais les plateformes de trading de crypto-monnaie en font également la promotion en tant que doublure argentée derrière les nuages ​​​​d’orage apparemment toujours présents de l’hiver crypto. Il est important de se rappeler que la récolte des pertes peut ou non profiter au commerçant (le contribuable), mais elle profite toujours à la plate-forme (en raison des frais). Marian déclare : « L’essentiel est que, comme toujours, soyez très prudent lorsque quelqu’un vous vend un avantage fiscal. Si cela semble trop beau pour être vrai, c’est probablement parce que ça l’est.