Avertissement à tous les contribuables américains qui utilisent la crypto-monnaie : « Crypto » ne signifie pas que votre devise est secrète – ou protégée – de l’IRS | Bulletins | Actualité juridique : application du gouvernement, défense et enquêtes


Le 15 août 2022, le tribunal fédéral du district central de Californie a autorisé l’IRS à signifier une assignation John Doe à SFOX, un revendeur principal de crypto-monnaie dont le siège est en Californie. Une assignation John Doe est un dispositif (par exemple, une citation à comparaître) pour recueillir des informations auprès d’un tiers, où l’IRS ne connaît pas l’identité de la personne sur laquelle ils recherchent les informations. Ce n’est pas la première fois que l’IRS émet une assignation à John Doe sur une crypto-entité, mais c’est la première fois que l’IRS enquête et recherche spécifiquement des contribuables avec des transactions de crypto-monnaie de grande valeur. C’est également la première fois que l’IRS cible une plateforme de trading de crypto-monnaie, soulignant l’intérêt de l’IRS pour les transactions de crypto-monnaie sous-déclarées.

Bien qu’il n’y ait aucune allégation selon laquelle SFOX est engagé dans un acte répréhensible, l’assignation de John Doe exige que SFOX produise des dossiers identifiant les contribuables américains qui ont utilisé ses services et tout autre document relatif aux transactions de crypto-monnaie des contribuables. L’assignation permet à l’IRS d’obtenir des informations sur les contribuables américains qui ont effectué au moins 20 000 $ au cours d’une année, dans des transactions de crypto-monnaie de 2016 à 2020, en utilisant SFOX.

Ce n’est pas la première fois qu’un tribunal fédéral utilise une citation à comparaître de John Doe pour extraire des informations de non-parties sur les contribuables américains impliqués dans des transactions de crypto-monnaie. En 2016, un tribunal fédéral a autorisé l’IRS à signifier une assignation à John Doe sur un échange de crypto-monnaie basé aux États-Unis. En 2021, deux tribunaux fédéraux de Californie ont autorisé l’IRS à signifier deux convocations John Doe sur deux échanges de crypto-monnaie et une institution de portefeuille numérique.

Lorsque l’IRS enquête sur des violations potentielles de la législation fiscale interne par des personnes, des groupes ou des catégories de personnes inconnus, l’IRS demandera une convocation John Doe, qui est autorisée en vertu de l’article 7609 (f) du Code fiscal interne. Avec une convocation normale, l’IRS cherche des informations sur un contribuable spécifique dont l’identité est connue ; en revanche, une assignation John Doe permet à l’IRS d’obtenir des informations sur tout contribuable au sein d’un « groupe ou catégorie de personnes vérifiable ». IRC § 7609(f)(1). L’IRS doit également avoir une «base raisonnable» pour croire que ce groupe ou cette catégorie de personnes peut avoir enfreint la loi sur les revenus internes. IRC § 7609(f)(2).

Les convocations de John Doe ne se limitent pas aux transactions de crypto-monnaie. En 2008 et 2013, l’IRS a obtenu des citations à comparaître de John Doe contre des banques basées en Suisse pour obtenir des informations sur des contribuables américains qui utilisaient des comptes bancaires suisses pour échapper à l’impôt fédéral américain sur le revenu.

L’IRS a clairement indiqué son intention de concentrer ses efforts sur l’obtention d’informations sur ceux qui utilisent la crypto-monnaie pour poursuivre les violations des lois fiscales internes. Si vous avez effectué des transactions de crypto-monnaie et que vous n’avez pas signalé ces transactions à l’IRS, ou si vous avez des questions ou des préoccupations concernant ces transactions, veuillez contacter notre équipe chez Foley & Lardner avant que l’IRS n’obtienne vos informations et ne vous contacte.

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