Annexe K-1 : Revenus, déductions, crédits du bénéficiaire

Quelle est la part du revenu, des déductions et des crédits du bénéficiaire de l’annexe K-1 ?

L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) délivré chaque année pour un investissement dans des intérêts de partenariat. Le but de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque partenaire des gains, des pertes, des déductions et des crédits de la société de personnes. Il sert un objectif similaire pour la déclaration fiscale comme l’un des divers formulaires 1099, qui déclarent les dividendes ou les intérêts des titres ou les revenus de la vente de titres.

L’annexe K-1 est également utilisée par les actionnaires de sociétés S, des sociétés de moins de 100 actionnaires qui sont imposées comme des sociétés de personnes. Les fiducies et les successions qui ont distribué des revenus aux bénéficiaires déposent également des annexes K-1.

Alors qu’une société de personnes elle-même n’est généralement pas assujettie à l’impôt sur le revenu, les associés individuels (y compris les commanditaires) sont susceptibles d’être imposés sur leur part du revenu de la société de personnes, qu’il soit distribué ou non. Un K-1 est généralement délivré aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et certains fonds négociés en bourse (ETF), tels que ceux qui investissent dans les matières premières.

Qui peut déposer l’annexe K-1 Part du revenu du bénéficiaire, déductions, crédits, etc. ?

Le code des impôts aux États-Unis autorise dans certains cas l’utilisation de l’imposition indirecte, qui transfère la responsabilité fiscale d’une entité (comme une société de personnes) aux personnes qui y ont un intérêt. D’où la présence de l’annexe K-1, qui oblige la société à suivre la base de chaque partenaire (c’est-à-dire le degré de participation financière) dans l’entreprise.

Un partenariat prépare un K-1 pour avoir une idée de la part des rendements de chaque partenaire en fonction du montant du capital qu’ils ont dans le partenariat. La base d’un associé est augmentée des apports en capital et de sa part de revenu, tandis qu’elle est réduite de la part d’un associé des pertes et de tout retrait.

Toutes les versions de l’annexe K-1 sont disponibles sur le site Web de l’IRS.

Les informations financières affichées sur l’annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l’IRS avec le formulaire 1065. Les sociétés S déposent également des K-1, en les accompagnant du formulaire 1120S.

Considérations spéciales lors du dépôt de l’annexe K-1

Bien qu’elle ne soit pas déposée avec la déclaration de revenus d’un partenaire individuel, l’annexe K-1 est nécessaire pour qu’un partenaire détermine avec précision le montant des revenus à déclarer pour l’année. Malheureusement, le K-1 a la réputation d’arriver en retard. Il doit être reçu au plus tard le 15 mars (ou le 15e jour du troisième mois après la fin de l’année d’imposition de l’entité). En fait, c’est souvent l’un des derniers documents fiscaux reçus par le contribuable.

Les raisons les plus courantes sont la complexité du calcul des parts des partenaires et la nécessité de calculer individuellement le K-1 de chaque partenaire. (Autrefois, c’était pire : avant que les règles de l’IRS ne changent en 2017, les K-1 n’avaient pas à être reçus avant le 15 avril.)

Pour ajouter une insulte à l’attente préjudiciable, l’annexe K-1 peut être assez complexe et nécessiter plusieurs entrées sur la déclaration fédérale du contribuable, y compris des entrées sur l’annexe A, l’annexe B, l’annexe D et, dans certains cas, le formulaire 678.

En effet, un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus sur l’annexe K-1, y compris les revenus de location des biens immobiliers d’une société de personnes et les revenus des intérêts sur les obligations et des dividendes en actions.

Il est également possible que le revenu K-1 puisse déclencher l’impôt minimum de remplacement.